Главная Консервация Единый сельскохозяйственный налог в году ставка. Авансовые платежи по есхн: считаем правильно. Преимущества и недостатки такой системы налогообложения

Единый сельскохозяйственный налог в году ставка. Авансовые платежи по есхн: считаем правильно. Преимущества и недостатки такой системы налогообложения

Специальные режимы налогообложения существуют для уменьшения налоговой базы на предпринимателей и облегчения ведения и сдачи бухгалтерской отчетности. Целью введения режима единого сельскохозяйственного налога является поддержание и стимулирование развития аграрной отрасли экономики. Предприятия, занимающиеся производством, переработкой и реализацией сельскохозяйственной продукции, ведут упрощенный учет доходов, несложную отчетность и платят налоги по ставке 6%. Они освобождаются от уплаты НДС, налога на прибыль и имущество, которые заменяются на единый налог, исчисляемый в установленном законом порядке.

Содержимое страницы

Что такое единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

ЕСХН – это один из специальных режимов налогообложения, который применяется предпринимателями, осуществляющими коммерческую деятельность в сфере производства, переработки и реализации сельскохозяйственной продукции, а также рыболовного хозяйства.

Условия для применения ЕСХН:

Организация должна заниматься производством, переработкой (первичной или промышленной) и реализацией сельскохозяйственной продукции, или осуществлять деятельность в сфере рыболовного хозяйства.
ВАЖНО: главное условие для ЕСХН – производство сельхоз продукции. Только предприятия, которые производят продукцию, могут применять режим налогообложения ЕСХН. Предприятия, которые лишь перерабатывают и реализуют сельскохозяйственную продукцию, но не производят ее, не могут применять ЕСХН.
Не менее 70% дохода организация должна получать от осуществления деятельности по производству, переработке и продаже сельхозпродукции.

Кто считается производителем сельскохозяйственной продукции:

и , производящие, а затем перерабатывающие и реализующие сельскохозяйственную продукцию;
сельскохозяйственные кооперативы;
рыболовные хозяйства (здесь существуют условия по количеству наемных работников и количеству используемых судов).

Что считается сельскохозяйственной продукцией:

продукция растениеводства;
продукция животноводства;
продукция рыбного хозяйства (улов, выращивание или доращивание рыбы и других биологических водных объектов);
продукция сельского и лесного хозяйства.

Кто не может применять ЕСХН:

организации и ИП, которые занимаются лишь первичной или вторичной переработкой сельскохозяйственной продукции и ее реализацией без производства.
организации и ИП, которые занимаются производством и реализацией подакцизных товаров, а также осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса.
организации, относящиеся к казенным, бюджетным и автономным учреждениям.

Единый сельскохозяйственный налог в 2019 году

Объект налогообложения на ЕСХН – прибыль, полученная от деятельности в области производства, переработки и реализации сельскохозяйственной продукции, уменьшенная на расходы (расходы должны быть подтверждены документально и правильно учтены в бухгалтерской отчетности).

Ставка ЕСХН – 6%.

Порядок расчета ЕСХН.

Единый сельскохозяйственный налог рассчитывается по формуле:

налоговая база * ставка 6%

Налоговой базой для ЕСХН является показатель «доходы минус расходы».

Пример расчета ЕСХН:

Прибыль организации – 900 000 рублей.

Расходы организации – 546 000 рублей.

ЕСХН = (900 000 – 546 000)*6% = 21240 рублей.

Единый сельскохозяйственный налог уплачивается два раза в год:

Первый платеж уплачивается в виде авансового платежа до 25 июля текущего налогового периода;
Второй платеж уплачивается по итогам прошедшего года до 31 марта следующего за текущим налогового периода.

Какие налоги платят на режиме ЕСХН

При применении режима налогообложения ЕСХН предприниматели освобождаются от основных налогов, уплачиваемых на общем режиме (ОСНО). Эти налоги заменяются единым налогом, который исчисляется в установленном законом порядке.

Плательщики ЕНВД должны уплачивать следующие налоги:

ЕСХН по итогам первого полугодия и года (два раза за налоговый период);
Обязательные страховые взносы в ПФР и ФОМС;
НДФЛ за наемных работников.

Какая отчетность ведется при применении ЕСХН

Так как налоговой базой для исчисления ЕСХН является показатель «доходы минус расходы», то все расходы должны правильно учитываться и отражаться в декларации.

Данная статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к нашему консультанту совершенно БЕСПЛАТНО!

Предприниматели на ЕСХН обязаны надлежащим образом вести Книгу учета доходов и расходов (КУДиР). Все расходы должны иметь документальное подтверждение. Документами, подтверждающим расходы, могут считаться кассовые и товарные чеки, квитанции об оплате и иные платежные документы, акт выполненных работ, договор на получение услуг и так далее.

Важно знать, что не все расходы могут учитываться при исчислении единого сельскохозяйственного налога. Конкретный перечень расходов, которые могут быть учтены при исчислении налога, приведен в ст.346.5 НК РФ.

ВАЖНО: плательщики ЕСХН могут включать обязательные страховые взносы за себя и за сотрудников в статью расходов.

Декларацию можно подать следующими способами:

Лично явившись в отделение ИФНС по месту жительства (ИП) или по месту нахождения организации в бумажном виде. Декларация заполняется в 2-х экземплярах;
Через третье уполномоченное лицо при наличии нотариально заверенной доверенности;
Отправить по почте ценным письмом с описью. На руках у вас обязательно должна остаться опись вложения и квитанция об оплате. Дата, указанная в квитанции, будет считаться датой подачи декларации.
По электронной почте через интернет, используя специальные для этого сервисы.

Утрата права применения ЕСХН

Снятие с учета ЕСХН может произойти по нескольким причинам:

Утрата права на ЕСХН в связи с нарушением условий применения, определенных НК РФ.

Например, доход от осуществления деятельности по производству сельхозпродукции по итогам отчетного периода составил меньше положенных 70%. В случае принудительной утраты права на ЕСХН по итогам налогового периода автоматически производится перерасчет по общему режиму налогообложения, что ведет к значительной налоговой нагрузке предпринимателя.

Отказ от применения ЕСХН в связи с переходом на другой режим налогообложения.

Если предприниматель желает начать применять другую систему налогообложения, он должен подать в ИФНС соответствующее уведомление.

В случае утраты права или отказа от применения ЕСХН, необходимо отправить в налоговую инспекцию уведомление не позднее 25 числа следующего месяца.

Формы для подачи уведомления в ИФНС:

Уведомление о прекращении применения режима ЕСХН подается по форме №26.1-7;
Уведомление об утрате права на применение ЕСХН подается по форме №26.1-2;
Уведомление об отказе от дальнейшего применения ЕСХН подается по форме №26.1-3.

Переход на ЕСХН

Переход на ЕСХН осуществляется на добровольной основе. Для перехода нужно подать соответствующее уведомление в налоговую инспекцию. Индивидуальные предприниматели подают уведомление в налоговую инспекцию по месту жительства, организации подают уведомление в ИФНС по месту нахождения предприятия.

уведомление можно подать сразу при или организации вместе со всеми документами;
уведомление на переход на ЕСХН можно подать в течение 30 дней с даты регистрации ИП или предприятия;
в случае перехода на ЕСХН с другого режима налогообложения, необходимо подать соответствующее уведомление до 31 декабря текущего года, так как полностью перейти и начать осуществлять деятельность в режиме ЕСХН можно только с началом нового календарного года.

Уведомление о переходе на ЕСХН подается по форме №26.1-1.

Ответственность за нарушение сроков подачи декларации и уплаты налогов при ЕСХН

Согласно статье 122 НК РФ при неуплате налога на предпринимателя налагается штраф в размере от 20% до 40% от неуплаченной суммы.

Согласно статье 119 НК РФ за несвоевременную подачу отчетности предусмотрены административные штрафы. Размер штрафа может составлять за каждый полный или неполный месяц просрочки 5 – 30% от суммы неуплаченного налога, который должен был быть уплачен на основании данной декларации. Но не менее 1000 рублей.

Таким образом, режим налогообложения ЕСХН призван поддержать и стимулировать деятельность предпринимателей в сельскохозяйственной области. Для этого на режиме ЕСХН предусмотрена достаточно низкая налоговая ставка 6% и упрощены условия ведения и сдачи отчетности в ИФНС.

Основание и правовые основы

Система налогообложения в виде ЕСХН - единого сельскохозяйственного налога - это один из пяти специальных налоговых режимов. Он предназначен для применения в сельском хозяйстве, как следует и из названия.

Как и все остальные спецрежимы, ЕСНХ заменяет собой уплату налога на прибыль и НДС, а также ЕСХН заменяет и уплату налога на имущество организаций.

Единый сельхозналог введен главой 26.1 Налогового кодекса РФ. Формы отчетности, как обычно, устанавливаются финансовым ведомством. Также в правовую базу по ЕСХН можно включать и разъяснения Минфина и ФНС РФ - эти разъяснения не имеют нормативного характера, но помогают разобраться в разных аспектах применения налога.

Порядок перехода на ЕСХН

Переход на единый сельхозналог - добровольное дело. Определиться с желанием применять ЕСХН нужно до 31 декабря года, предшествующего тому году, с которого будет применяться ЕСХН. Именно в этот срок - до 31 декабря - нужно подать в налоговый орган по своему местонахождению (месту жительства) соответствующее уведомление. В нем указываются данные о доле дохода от реализации произведенной налогоплательщиком сельскохозяйственной продукции.

Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на уплату ЕСХН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в его свидетельстве.

Обращаем внимание!

Особые условия уведомления о переходе на ЕСХН установлены статьей 346.3 НК РФ для организаций, которые внесены в единый государственный реестр юридических лиц на основании статьи 19 Федерального закона от 30 ноября 1994 года N 52-ФЗ.

Организации и предприниматели, не представившие уведомление о переходе на уплату ЕСХН в установленные сроки, не признаются плательщиками ЕСХН и, соответственно, не смогут применять этот режим налогообложения в новом году.

Налогоплательщики, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, не вправе до окончания налогового периода перейти на иные режимы налогообложения.

Если по итогам налогового периода налогоплательщик перестаёт соответствовать указанным выше обязательным условиям, то он считается утратившим право на применение единого сельскохозяйственного налога с начала года, в котором допущено или выявлено данное нарушение.

Если налогоплательщик утратил право на применение ЕСХН, он обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода.

Налогоплательщики вправе перейти с ЕСХН на другой режим налогообложения с начала нового календарного года. Для этого нужно вновь уведомить об этом налоговый орган по местонахождению организации (или месту жительства индивидуального предпринимателя) не позднее 15 января.

Налогоплательщики, перешедшие на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на уплату ЕСХН не ранее чем через год после утраты права на его применение.

Налогоплательщики

Налогоплательщики ЕСХН - это организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого с/х налога в порядке, установленном НК РФ.

Сельскохозяйственными товаропроизводителями могут быть:

Обязательные условия для перехода на ЕСХН:

средняя численность работников, за каждый из двух календарных лет, предшествующих подаче уведомления, не превышает 300 человек;
в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов за предшествующий год составляет не менее 70%.

Полный перечень сельскохозяйственных товаропроизводителей, которые вправе перейти на уплату ЕСХН, указан в статье 346.2 НК РФ.

Не вправе переходить на уплату единого сельскохозяйственного налога:

организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;
организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;
казенные, бюджетные и автономные учреждения.

К сельхозпродукции в целях налогообложения ЕСХН относятся:

продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства;
продукция животноводства в т.ч. полученная в результате выращивания и доращивания рыб, а также других водных биологических ресурсов.

Закрытый перечень сельскохозяйственной продукции утвержден Постановлением Правительства РФ от 25 июля 2006 года N 458.

Освобождение от налогов

Организации, перешедшие на уплату ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате:

налога на прибыль организаций;
налога на имущество организаций;

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате:

налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности);
налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности);
налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией).

Иные налоги и сборы уплачиваются в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.

Обращаем внимание!

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками единого сельскохозяйственного налога, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.

Объект налогообложения и налоговая база

Объект налогообложения при ЕСХН - это доходы, уменьшенные на расходы. Порядок определения доходов и расходов установлен статьей 346.5 Налогового кодекса РФ.

Налоговая база - это денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (кассу), получения иного имущества (работ, услуг), имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом (кассовый метод).

Расходами признаются затраты после их фактической оплаты.

Доходы и расходы в валюте пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному соответственно на дату получения доходов (дату осуществления расходов). Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из цены договора с учетом рыночных цен, определяемых правилами ст. 105.3 НК.

Налоговую базу можно уменьшить за налоговый период на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. Налогоплательщики вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Организации обязаны вести учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы ЕСХН, на основании данных бухгалтерского учета.

Индивидуальные предприниматели бухгалтерский учет могут не вести, но обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по ЕСХН в книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН. Форма и Порядок заполнения этой книги утверждены Приказом Минфина России от 11 декабря 2006 года N 169н.

Обращаем внимание !

Налоговый период

Налоговый период - календарный год.

Отчетный период - полугодие.

Налоговые ставки

Налоговая ставка по ЕСХН установлена Налоговым кодексом в размере 6% и неизменна в общем случае.

Однако с 2015 года для Крыма и Севастополя введена возможность понижения ставки ЕСХН. На период 2015-2016 гг. этих власти регионов могли уменьшить ставку до 0%. На период 2017-2021 гг. уменьшение возможно лишь до 4%.

В 2016 году и в Севастополе, и в республике Крым была установлена ставка налога при ЕСХН в размере 0,5%.

В 2017 году Законами республики Крым и г. Севастополя ставка ЕСХН повышена до минимальных 4%.

Обращаем внимание!

По п. 2 ст. 346.8 НК РФ ставка по ЕСХН, установленная законами Крыма и Севастополя на 2017 г., не будет повышаться до 2021 г., то есть в течение всего этого периода она будет равна 4%.

Порядок исчисления и уплаты ЕСХН. Отчетность

При применении ЕСХН налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налогоплательщик должен сам рассчитать налог по правилам, установленным НК РФ.

По итогам отчетного периода необходимо рассчитать сумму авансового платежа, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия. Аванс должен быть уплачен не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.

По истечении налогового периода налогоплательщики представляют налоговые декларации и уплачивают ЕСХН в налоговые органы:

организации - по месту своего нахождения;
индивидуальные предприниматели - по месту своего жительства.

Сдать налоговую декларацию и уплатить налог за предыдущий год нужно не позднее 31 марта года.

Форма налоговой декларации утверждена приказом ФНС России от 28.07.2014 N ММВ-7-3/384@. Может подаваться как в бумажном, так и в электронном виде.

При прекращении деятельности в качестве сельхозтоваропроизводителя, организация или индивидуальный предприниматель должны уплатить налог и подать декларацию по ЕСХН не позднее 25-го числа месяца, следующего за тем, в котором согласно уведомлению прекращена деятельность.

Обращаем внимание!

Налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, а также вновь созданные организации, численность работников которых превышает указанный предел, представляют налоговые декларации и расчеты только в электронной форме. Это же правило распространяется и на крупнейших налогоплательщиков.

Подробнее о сдаче электронной отчетности можно посмотреть .

С полным списком федеральных операторов электронного документооборота , действующих на территории определенного региона, можно ознакомиться на официальном сайте Управления ФНС России по субъекту РФ.

ЕСХН: что нового в 2017 году?

С 1 января 2017 года налогоплательщики, применяющие ЕСХН, могут учитывать в расходах затраты на проведение независимой оценки квалификации работников. Соответствующие изменения внесены Федеральным законом от 03.07.2016 N 251-ФЗ в пп. 26 п. 2 ст. 346.5 НК РФ.

В 2017 году Законами республики Крым и г. Севастополя ставка ЕСХН повышена до минимально возможных 4% и согласно п. 2 ст. 346.8 НК РФ ставка по ЕСХН, больше не будет повышаться до 2021 г., то есть в течение всего этого периода она будет равна 4%.

Обращаем внимание !

При уплате недоимок по всем налогам с 1 октября 2017 года изменяются правила начисления пеней. При длительной просрочке предстоит уплачивать большие суммы пеней - это касается недоимок, возникших после 1 октября 2017 года. Изменения внесены в правила расчета пеней, которые установлены для организаций п. 4 ст. 75 НК РФ.

Если, начиная с указанной даты, просрочить платеж более чем на 30 дней, пени предстоит рассчитывать так:

исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период с 1-го по 30-й календарные дни (включительно) такой просрочки;
исходя из 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, актуальной в период начиная с 31-го календарного дня просрочки.

При просрочке в 30 календарных дней и меньше юрлицо заплатит пени исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 01.05.2016 N 130-ФЗ.

При уплате недоимок до 1 октября 2017 года количество дней просрочки не имеет значения, ставка в любом случае составит 1/300 ставки рефинансирования ЦБ. Напомним, что с 2016 года ставка рефинансирования равна ключевой ставке.

Нормы права для производителей сельскохозяйственной отрасли предусматривают существование льготного режима налогообложения, при котором эти хозяйствующие субъекты исчисляют и уплачивают в бюджет единый сельскохозяйственный налог со значительно сниженной ставкой на прибыль организации. Кроме этого у данных предприятий и ИП бухчет может быть построен по упрощенной схеме.

Единый сельскохозяйственный налог – это обязательный платеж у плательщиков, находящихся на льготной системе налогообложения, которые начали ее применение в связи с соблюдением установленных законодательством критериев.

При этом единый сельхозналог предполагает замену таких налогов как на прибыль (для юрлиц) и НДФЛ (для предпринимателей), НДС, в некоторых случаях налог на имущество организаций. Фактически, предприятия и ИП платят только этот один налог.

Данная система налогообложения распространяется только на производителей сельхозпродукции, которые ее первично перерабатывают и продают, и недоступна для субъектов, осуществляющих ее дальнейшую переработку. Переход на уплату ЕСХН является добровольным.

Исчисляя ЕСХН, налогоплательщик может по другим направления деятельности применять . Однако, обязательно нужно соблюдать критерий по доли дохода.

Система с ЕСХН очень похожа на , так как надо платить один налог по достаточно низким ставкам. Данная система позволяет получить льготы также при исчислении страховых взносов на вознаграждение работающих на предприятии или у ИП сотрудников.

Условия применения ЕСХН в 2017 году

При исчислении ЕСХН в 2017 году систему могут применять только субъекты бизнеса, отвечающие следующим требования:

бухпроффи

Важно! ЕСХН нельзя использовать лицам, которые занимают производством подакцизной продукции, организацией азартных игр, относящимся к казенным, автономным и бюджетным учреждениям.

Порядок перехода на единый сельскохозяйственный налог

Перейти на данную систему можно в момент или при , подав соответствующее заявление в налоговую, либо с начала календарного года. В последнем случае уведомление о применении ЕСХН надо отправить не позже 31 декабря года, который предшествует году начала применения данного режима.

Кроме этого, предприятия и ИП, недавно прошедшие регистрацию в ИФНС, сохраняют право на переход на единый сельхозналог еще в течение тридцати дней с даты осуществления их постановки на учет. При этом началом деятельности на ЕСХН будет считаться дата регистрации, указанная в свидетельстве из ЕГРЮЛ или ЕГРИП

Вам будет интересно:

Торговый сбор в 2019 году: что это за налог, где применяется, ставки

Заявления о переходе компании подают по месту своего расположения, а ИП – по месту прописки. Данной решение принимается налогоплательщиками самостоятельно, путем сопоставления выгодности систем налогообложения.

Если осуществляется переход с иного режима, то в заявлении обязательно нужно указать долю выручки от реализации сельхозпродукции. Она определяется на основании данных работы предприятия в предыдущем году.

Важно помнить, что чтобы применять ЕСХН, субъект обязательно должен уведомить ИФНС о начале использования режима с единым сельхозналогом. Если он этого не сделает, соответствующие органы не признают его право на данную систему, и будет считаться, что предприятие или ИП работают на прежнем режиме.

Внимание! Для перехода на сельхозналог необходимо в установленные сроки подать заявление по форме 26.1-1. Решив использовать ЕСХН, его необходимо применять до конца года. Уйти самостоятельно при соответствии критериев до конца года не получится.

Расчет единого сельхозналога

Для определения суммы сельхозналога используется база в виде доходов, которые уменьшаются на величину понесенных в этом же периоде расходов.

При этом все затраты, которые на ЕСХН можно включать в состав расходов четко закреплены в НК. В настоящее время список содержит около 40 статей.

Для определения размера налога применяется ставка в 6%. Для Республики Крым и Севастополя в 2017 году размер этого налога установлен на отметке 4% (в 2016 году ставка здесь составляла 0,5%).

Для того чтобы правильно производить расчет налога, на налогоплательщиков, которые используют сельхозналог, возложена обязанность вести бухучет. Причем делать это необходимо не только фирмам, но и предпринимателям.

Показатели доходов и расходов в течение года нужно учитывать нарастающим итогом.

Рассмотрим, как произвести расчет налога

ООО «Творог» выступает как плательщик сельхозналога, и использует ставку 6%. В период с января 2016 года по июнь 2016 года включительно, оно получило доход в сумме 8 500 000 руб.

В то же время, им было произведено подтвержденных расходов в общей сумме на 6 850 000 руб. По окончании полугодия бухгалтер производит расчет и перечисление авансового платежа.

Его размер составляет: (8500000-6850000) х 6% = 99 000 руб.

Так как по правилам для определения налога необходимо брать доходы и расходы нарастающим итогом за год, его сумма получается:

(8500000+9750000) - (6850000+9125000) х 6% = (18 250 000 - 15 975 000) х 6% = 136 500 руб.

За первое полугодие был уплачен в ФНС авансовый платеж, на сумму которого можно уменьшить полученный налог:

136 500 - 99 000 = 37 500 руб.

Налогоплательщик обязан перечислить в налоговую до 31 марта именно налог в данном размере. До этой же даты также необходимо подать заполненную декларацию по сельхозналогу.

Отчетность и оплата налога

Все хозяйствующие субъекты, исчисляющие единый сельскохозяйственный налог, должны отправлять в налоговую декларацию по ЕСХН по итогам календарного года.

Это может сделать директор фирмы, предприниматель, их доверенные лица при личной встрече, путем почтового отправления заказным письмом либо при помощи электронного документооборота через Интернет.

Вам будет интересно:

Код вида предпринимательской деятельности ЕНВД в 2019 году и базовая доходность

Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу отправляется в ФНС один раз до 31 марта года, который идет после завершения отчетного.

Если же из-за какой-либо причины (нарушение условий, завершение деятельности и т.д.) налогоплательщик прекращает использование сельхозналога, декларация по ЕСХН сдается до 25 числа месяца после месяца окончания использования системы.

Поскольку для определения размера налога используются как полученные доходы, так и понесенные расходы, для их подтверждения каждый субъект должен оформлять книгу доходов и расходов. Ее листы нумеруются по порядку, затем прошиваются и скрепляются печатью. Записи в книгу вносятся последовательно, в хронологическом порядке на основе реально полученных документов.

Допускается вносить исправления в книгу при ошибке. Однако каждое такое событие должно сопровождаться визой ответственного специалиста и печатью (если она используется). Ошибочное значение зачеркивается одной чертой так, чтобы его можно было легко прочитать.

Таким образом налогоплательщики сельхозналога должны:

Предоставить декларацию по ЕСХН по году. Сделать это нужно до 31 марта последующего за отчетным периодом годом
Вести книгу доходов и расходов.

Внимание! Сельхозналог перечисляется в бюджет в течение года двумя суммами. После окончания первого полугодия до 25 июля по его результатам налогоплательщик должен определить и перечислить в бюджет авансовый платеж. Далее, после завершения календарного года рассчитывается полная сумма налога, которая уменьшается на ранее выплаченный авансовый платеж и до 31 марта также отправляется в бюджет.

Утрата права применения налога

Налоговое законодательство определяет случаи, когда предприниматель или организация теряют право использовать единый сельскохозяйственный налог.

К ним относятся:

Нарушена комплексность операций - производство, переработка и реализация, т. е. субъект перестал выполнять один из этапов;
Субъект производит подакцизные товары либо дополнительно занимается игорным бизнесом;
Доля от продажи продукции собственного производства должна составляет менее 70% от общего получаемого дохода;
Численность работников рыболовецких хозяйств либо ИП превысила 300 человек. Для организаций-сельхозпроизводителей это ограничение не установлено.

По закону, налогоплательщик теряет право использовать ЕСХН с начала того года, в котором было выявлено нарушение. Также, субъект обязан самостоятельно уведомить об этом ИФНС путем оформления заявления по форме 26.1-2 «Сообщение об утрате права на ЕСХН».

Поскольку после утраты права на сельхозналог налогоплательщик обязан применять общий режим налогообложения , ему необходимо с начала года рассчитать и уплатить все налоги ОСН, в том числе на прибыль, на имущество, НДС и т. д.

Внимание!

Сельхоз. налог – ЕСХН – специальный налоговый режим, который создан для производителей сельского хозяйства и рыбоводства. Этот режим регулирован налоговым кодексом РФ. Все российские производители сельскохозяйственной продукции могут (но не обязаны) использовать единый сельскохозяйственный налог.

Организации и предприниматели могут использовать данный вид налогового режима, если соответствуют следующим критериям:

Если организация или предприниматель изготавливают сельскохозяйственную продукцию на территории Российской Федерации.
Занимаются реализацией собственной продукции.
Перерабатывают продукцию собственного производства.

Для налогоплательщиков этого режима существует очень строгое правило – выручка от реализации продуктов должна составлять не менее 70%. Иначе предприятие становится нерентабельным и снимается с этого режима.

Сельскохозяйственная продукция по общему классификатору определяется как ОК 005-93. Более подробный список продукции, относящейся к сельхоз., утвержден правительственным постановлением с поправками от 2010 года. В таблице приведем примеры наиболее востребованных продуктов:

Правительство России постаралось ввести для производителей сельскохозяйственной продукции очень привлекательный налоговый режим. Но для многих фермеров сельское хозяйство является малоприбыльным бизнесом, поэтому, чтобы увеличить прибыль, недобросовестные предприниматели снижают качество продукции. Это препятствует выходу на рынок новых фермеров, желающих заниматься сельским хозяйством. Чтобы как-то сократить расходы и получить прибыль от продукции, фермерам стоит переходить на режим ЕСНХ.

Что ожидает фермеров в 2017 году

Каждый год россияне готовятся к новым переменам, которые готовит Российское правительство. Какие изменения ЕСХН в 2017 году готовятся для фермеров? С нового года будут задействованы две системы налогообложения:

Общая система сельхоз. налога.
Единая система.

Система налогообложения ЕСХН удобна тем организациям и компаниям, чья прибыль напрямую зависит от природных факторов и климатических условий. Это организации, которые занимаются производством продуктов животного и растительного происхождения.

Так что же ждать фермерам в дальнейшем? Размер налоговой ставки по данному режиму составляет 6%, и она может измениться на региональном уровне. В 2017 году размер ставки будет зависеть от прибыли, от количества сотрудников у фермера, от количества изготавливаемой продукции.

Для того чтобы использовать данный режим организации, нужно будет выполнять ряд условий:

Численность сотрудников на предприятии не должна превышать 300 человек.
Обязательное условие для всех – необходимо, чтобы прибыль составляла более процентов. Иначе фермер переводится на общую систему налогообложения.

Плюсы и минусы спец. режима

Если бизнесмен пожелает применять для развития сельскохозяйственного бизнеса ЕСХН, в НК РФст. .1 прописаны все положения: кто может применять данный режим и какова будет налоговая ставка ЕСХН.Используя этот режим, с одной стороны, комфортный по налоговой ставке, но с другой стороны, жесткий, фермер имеет большие преимущества.

В первую очередь, он освобождается от ведения лишних отчетных документов, но в то же время обязан вести Книгу учета доход и расходов.

У спец. режима совсем другой налоговый период, он составляет полгода и год. В первом полугодии фермер платит аванс до июля. Второй раз сдает налоговую декларацию и уплачивает оставшийся налог.

Если сравнивать с другими режимами, сельскохозяйственный налог самый комфортный и удобный для фермеров. Он освобождает от уплаты других налогов, таких как НДС, подоходный налог, налог на прибыль.

Если организация занимается сельхозпродукцией и отвечает всем требованиям НК, она может использовать данный режим, но нужно помнить, если прибыль маленькая и не составляет процентов, то фермеру придется выбирать другой налоговый режим. К примеру, упрощенную систему налогообложения. Как же можно осуществить переход с ЕСХН на УСН?

Правила перехода на другой спец. режим

Фермеру нужно знать, если он решил сменить налоговый режим, то не вправе менять систему до окончания налогового периода. То есть он должен доработать до конца года и перейти на УСН с января следующего года.

Перейти на «упрощенку» может лишь тот, чья деятельность соответствует критериям НК. Для этого предприятие должно иметь определенную прибыль, которая не должна превышать лимит, строго определенную среднесписочную численность работников, стоимость основных средств компании. Если будут соблюдены все условия, то можно переходить на более удобный для коммерсанта режим.

Сельское хозяйство в России является одной из самых быстроразвивающихся отраслей народного хозяйства . Даже в период кризиса и финансовой нестабильности на территории страны эта отрасль показывает существенный рост.

Поэтому желание государства поддержать сектор бизнеса, имеющий перспективы, вполне обоснованно. Для оказания поддержки российским аграриям и снижения их налогового бремени был разработана уникальная система налогообложения для производителей сельскохозяйственных продуктов.

ЕСХН впервые был введен на территории России в 2002 году. Главной причиной появления этой налоговой системы стала необходимость государственного воздействия на компании, производящие сельскохозяйственные товары, а также стремление более грамотного применения сельскохозяйственных угодий.

Условия применения и оптимизации

Уплачивать данный налог могут только компании и предприниматели, занимающиеся сельскохозяйственным производством и реализацией продукции . Те субъекты бизнеса, которые приобретают аграрные товары для последующей переработки, применять ЕСХН не вправе.

Применение этой налоговой системы является исключительно добровольным, то есть те компании, которые не подали в налоговые органы заявление на переход, могут использовать любую другую систему налогообложения.

Компании, осуществляющие деятельность, которая облагается сельскохозяйственным налогом для товаропроизводителей, освобождаются от уплаты НДС, налога на имущество и налога на прибыль. Предприниматели на ЕСХН не уплачивают по результатам коммерческой деятельности, НДС и налог на имущество.

Налогоплательщиками ЕСХН, в соответствии с законодательством, признаются производители сельскохозяйственной продукции:

Компании, осуществляющие производство и последующую переработку сельхозпродукции.
Компании, которые оказывают второстепенные услуги аграриям.
Сельскохозяйственные кооперативы, объединяющие граждан, занимающихся разработкой сельхозугодий, выращиванием и откормом скота и подобным.

В налоговое законодательство России внесены поправки в области применения ЕСХН с начала этого года. Если до конца 2016 года применять данный режим могли только те компании и бизнесмены, которые занимаются сельхозпроизводством, то с начала этого года возможность применять ЕСХН могут и организации, оказывающие вспомогательные услуги производителям.

К ним относится подготовка полей к посеву, посев различных культур, обработка и выращивание сельхозкультур, обработка от вредителей, сбор урожая и прочие подобные этапы. Однако, для таких компаний есть ограничение : доходы от оказания вспомогательных услуг сельскохозяйственному производству составляют более 70% от общих доходов. Таким образом государством осуществляются мероприятия по развитию сельскохозяйственного сектора России.

Объект налогообложения, элементы системы, налоговая база

В соответствии с законодательством объектом налогообложения по ЕСХН являются доходы за вычетом понесенных расходов . Расчетная база для исчисления налога определяется как стоимостное выражение разности между полученными компанией доходами и понесенными затратами.

Организации и предприниматели, уплачивающие единый налог, используют кассовый метод определения даты поступления доходов. Расходы принимаются к налоговому учету на дату их фактической оплаты. В том случае, когда расходы или доходы выражены в иностранной валюте, их сумма пересчитывается по курсу Центрального банка на дату поступления доходов и осуществления расходов.

Если компанией или предпринимателем получен доход в натуральной форме, то стоимость этого дохода рассчитывается исходя из актуальной рыночной оценки данного товара, а также условий договора на его передачу.

Плательщики данного налога вправе уменьшить расчетную базу по налогу на сумму полученных в предыдущих периодах убытков. Принять в расчет убытки можно в течение десяти лет после их образования.

Юридические лица обязаны вести достоверный бухгалтерский учет для грамотного определения суммы единого сельскохозяйственного налога к уплате. Что касается деятельности индивидуальных предпринимателей, то им предоставлено право выбора относительно показателей деятельности. Бизнесмены должны отражать поступление и расход в Книге учета доходов и расходов.

Налоговый период и ставки

В соответствие со статьей 346.7 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, а отчетным – полугодие. Применяется налоговая ставка в размере 6 %.

Процедура перехода

Перейти на ЕСХН может любая организация или бизнесмен, доля сельскохозяйственных доходов которого в общих доходах должна быть более 70%.

Применение нового налогового режима разрешено только с начала нового календарного года.

Юридические лица обязаны уведомить инспекцию по месту нахождения своей организации, а предприниматели – по месту регистрации. Законодательно разработана и утверждена форма заявления о переходе №26.1-1.

Не имеют права переходить на ЕСХН компании, производящие подакцизные товары, а также государственные учреждения.

Утрата права и снятие с учета

Компании и ИП могут потерять право уплачивать единый налог при налогообложении своих доходов. Абсолютно неважно, какими именно причинами это вызвано, субъекты бизнеса обязаны уведомить о случившемся налоговую инспекцию, в которой они состоят на учете.

В зависимости от того, по каким причинам компания больше не может применять ЕСХН, она должна подать в органы налогового контроля уведомление по форме 26.1-2 или 26.1-3.

В том случае, если деятельность компаний больше не соответствует критериям применения единого налога по доле сельскохозяйственной выручки, ей следует представить в ФНС уведомление по форме 26.1-2.

При утере права на применение ЕСХН компания или предприниматель автоматически переходит на основную систему налогообложения и становится плательщиком всех основных налогов. Аналогичная схема происходит при утере права на использование патента как специального налогового режима.

Если компания решила использовать иную налоговую систему добровольно, это возможно сделать только с начала нового календарного года, подав в налоговый орган по месту своей регистрации уведомление по форме 26.1-3 не позднее 15 января.

Расчета налога и убытки

Формулу исчисления сельскохозяйственного налога можно представить в виде:

ЕСХН = Налоговая база * 6% / 100%

Пример 1

Компания «Сударушка» зарегистрирована в налоговой инспекции и ведет свою деятельность, начиная с 1 января 2018 года. Компания занимается производством и реализацией овощных культур и успешно применяет ЕСХН в своей работе.

Отчетным периодом по данному налоговому платежу является полугодие, значит представить отчет в органы налогового контроля и перечислить в бюджет налоговый платеж нужно не позднее 25 июля 2016 года. В период с января по июнь компания «Сударушка» получила доходы от реализации в размере 1 958 020 рублей и понесла связанные с деятельностью расходы в сумме 1 365 000 рублей.

Как видно, компанией за первое полугодие 2018 года получена прибыль в размере 593 020 рублей.

Рассчитаем сумму предварительного платежа по ЕСХН за 1 полугодие 2018 года:

ЕСХН = (1 958 020 – 1 365 000) * 6% / 100% = 593 020 * 6% / 100% = 35 581,20 рублей

Следовательно, до 25 июля 2018 года ООО «Сударушка» должна перечислить в бюджет предварительный платеж по единому налогу в размере 35 581,20 рублей.

Пример 2

ООО «Ферма» является крупным сельскохозяйственным товаропроизводителем и уплачивает в бюджет единый налог. По итогам 2016 года компанией получен убыток от деятельности в размере 350 000 рублей.

За первое полугодие 2017 года ООО «Ферма» получила доход 860 000 рублей и понесла затраты 650 000 рублей.

По итогам года компанией получен доход 2 000 000 и понесены расходы 850 000 рублей. Рассчитаем авансовый платеж по данному налогу к уплате за первое полугодие, а также произведем окончательные расчеты по налогу за 2017 год с учетом полученного годом ранее убытка.

Авансовый платеж по ЕСХН будет рассчитываться:

ЕСХН = (860 000 – 650 000) * 6% / 100% = 210 000 * 6% / 100% = 12 600 рублей

До 31 марта 2018 года ООО «Ферма» должна произвести окончательный расчет по налогу за 2017 год.

ЕСХН = (2 000 000 – 850 000 – 350 000) * 6% / 100% — 12 600 = 800 000 * 6% / 100% — 12 600 = 48 000 – 12 600 = 35 400 рублей

По итогам налогового периода ООО «Ферма» должна уплатить в пользу государства 35 400 рублей. В расчете учтен убыток, полученный компанией в 2016 году. Это позволило уменьшить расчетному базу по единому налогу для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Пример 3

Растениеводческая компания ООО «Лотос» успешно работает на рынке с 2010 года. Однако в связи с тяжелой финансовой ситуацией и низким урожаем в первом полугодии 2016 году ею был получен убыток по результатам деятельности в размере 400 000 рублей. Доходы за первое полугодие составили 1 600 000 рублей, а расходы, понесенные компанией, 2 000 000 рублей.

Рассчитаем сумму авансового платежа по налогу к уплате.

Так как организацией ООО «Лотос» за первое полугодие получен убыток в размере 400 000 рублей, авансовый платеж по этому налогу будет равным нулю.

В том случае, если компания не поправит свое финансовое положение до конца 2016 года, у нее может сложиться размер налогового платежа не к перечислению в бюджет, а к возмещению. Отрицательную разницу плательщик может вернуть на свой банковский счет, может учесть при расчетах по другим федеральным налогам, а может использовать при следующих платежах единого налога.

Оплата, учет и представление отчётности

Как уже было рассмотрено выше, расчет налога следует передавать в инспекцию по месту регистрации дважды в год: по итогам полугодия (до 25 июля) и по итогам года (до 31 марта для юридических лиц и до 30 апреля для бизнесменов).

Сроки перечисления налога в бюджет совпадают со сроками представления декларации по налогу.

Декларация по единому налогу должна содержать следующую информацию :

В первом разделе указывается сумма авансового (предварительного) платежа, а также сумма окончательного расчета по налогу за календарный год.
Второй раздел раскрывает информацию о расчете налога и убытках, в случае их наличия.
Третий раздел предназначен для отражения информации о целевых средствах и их правомерном использовании.

Для перечисления единого налога в бюджет в 2018 году предусмотрены следующие коды бюджетной классификации :

Для перечисления суммы единого налога – 182 1 05 03010 01 1000 110.
Для перечисления пени по единому налогу – 182 1 05 03010 01 2100 110.
Для перечисления штрафов по единому налогу — 182 1 05 01011 01 3000 110.

Выгода применения и совмещение с другими налогами/их замена (стоит представить таблицей/таблицами).

Применение ЕСХН в деятельности российских предпринимателей и организаций имеет как плюсы, так и минусы.

В соответствие с налоговым законодательством компании и бизнесмены имеют возможность совмещать в своей деятельности несколько налоговых систем.

Юридическим лицам совмещать уплату единого сельскохозяйственного налога можно только с вмененным налогом. В том случае, когда компания реализует произведенную продукцию в собственных магазинах, она не вправе применять ЕНВД. При совмещении доходы по каждой системе учитываются отдельно.

Индивидуальным предпринимателям предоставлено больше вариантов для совмещения налоговых режимов:

ЕСХН и .
ЕСХН, ЕНВД и ОСНО.
ЕСХН и ОСНО.
ЕСХН и Патент.

Совмещение разных налоговых режимов позволяет компаниям и предпринимателям заниматься разными видами деятельности, определяя для себя наиболее прибыльные сферы бизнеса.

Льготы

Налоговое законодательство предусматривает применение различного рода налоговых льгот для производителей сельскохозяйственной продукции:

Не подлежат обложению транспортным налогом такие виды сельскохозяйственной техники, как комбайны, тракторы и прочие автомобили, используемые плательщиками ЕСХН для производства продукции.
Земельные участки облагаются налогом по пониженным ставкам от 0,1 до 0,3% в том случае, если они относятся к территориям сельскохозяйственного назначения и используются для производства продукции или в качестве подсобного хозяйства.

Ответственность за налоговые нарушения

Законодательством России устанавливаются не только правила налогообложения ЕСХН, но и система ответственности и штрафов за нарушения требований закона.

Ответственность налогоплательщика предусматривается в том случае, если компания изменила основной вид деятельности или доля сельскохозяйственных доходов снизилась и стала менее 70%. Следовательно, нарушено основное ограничение применения ЕСХН для компании, и она обязана пересчитать все налоги и уплатить их в соответствие с общим режимом налогообложения.

Если компания произвела неверные подсчеты налога и перечислила авансовый платеж в неверную сумму, необходимо произвести пересчет и заплатить государству пени по налогу.

Организация, нарушившая правила и принудительно переведенная на основной налоговый режим, может вернуться на уплату единого налога не ранее, чем через один календарный год. При подаче заявления налоговики с пристальным вниманием отнесутся к проверке соблюдения установленных ограничений применения единого налога для сельхозпроизводителей.

Единый налог предназначен для снижения налогового бремени аграрных товаропроизводителей. Как и любая другая налоговая система, ЕСХН имеет как плюсы, так и минусы. А выгоден ли данный режим конкретному субъекту бизнеса, каждый руководитель решает сам.

Подробнее про ЕСХН есть в данном видео.