บ้าน ไฮเทค ค่าปรับสำหรับการไม่จัดเตรียมเอกสารและข้อมูลให้กับหน่วยงานด้านภาษี ค่าปรับสำหรับการไม่จัดเตรียมเอกสารและข้อมูลให้กับหน่วยงานด้านภาษีมาตรา 126 129 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ค่าปรับสำหรับการไม่จัดเตรียมเอกสารและข้อมูลให้กับหน่วยงานด้านภาษี ค่าปรับสำหรับการไม่จัดเตรียมเอกสารและข้อมูลให้กับหน่วยงานด้านภาษีมาตรา 126 129 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

รหัสภาษี ST 126 ของสหพันธรัฐรัสเซีย.

1. ความล้มเหลวของผู้เสียภาษี (ผู้ชำระค่าธรรมเนียม ผู้ชำระเบี้ยประกันภัย ตัวแทนภาษี) ในการส่งเอกสารของหน่วยงานด้านภาษีและ (หรือ) ข้อมูลอื่น ๆ ที่กำหนดไว้ในประมวลนี้และการกระทำอื่น ๆ ของกฎหมายเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียม หากการกระทำดังกล่าว ไม่มีสัญญาณของความผิดทางภาษีที่กำหนดไว้ในมาตรา 119, 129.4, 129.6, 129.9 - 129.11 ของประมวลกฎหมายนี้ รวมถึงวรรค 1.1 และ 1.2 ของบทความนี้

มีค่าปรับ 200 รูเบิลสำหรับแต่ละเอกสารที่ไม่ได้ส่ง

1.1. ความล้มเหลวในการส่งเอกสารที่ระบุไว้ในวรรค 5 ของข้อ 25.15 ของประมวลนี้แก่หน่วยงานด้านภาษีซึ่งแสดงในการปฏิเสธของผู้มีอำนาจควบคุมที่จะส่งเอกสารที่อยู่ในความครอบครองของเขารวมถึงการหลีกเลี่ยงอื่น ๆ จากการส่งเอกสารดังกล่าวหรือ การยื่นเอกสารโดยจงใจให้ข้อมูลอันเป็นเท็จ

ต้องเสียค่าปรับจากผู้ควบคุมจำนวน 100,000 รูเบิล

ทำให้เกิดการเรียกเก็บค่าปรับจากตัวแทนภาษีจำนวน 1,000 รูเบิลสำหรับแต่ละเดือนเต็มหรือบางส่วนนับจากวันที่กำหนดเพื่อยื่น

2. การไม่ส่งข้อมูลเกี่ยวกับผู้เสียภาษี (ผู้ชำระเบี้ยประกัน) ไปยังหน่วยงานด้านภาษีภายในระยะเวลาที่กำหนดการปฏิเสธบุคคลที่จะส่งเอกสารในความครอบครองของเขาตามที่กำหนดไว้ในประมวลกฎหมายนี้พร้อมข้อมูลเกี่ยวกับผู้เสียภาษี (ผู้ชำระค่าประกันภัย เบี้ยประกันภัย) ตามคำขอของหน่วยงานด้านภาษีหรือการส่งเอกสารที่มีข้อมูลที่ไม่น่าเชื่อถือโดยเจตนาหากการกระทำดังกล่าวไม่มีสัญญาณของการละเมิดกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมที่กำหนดไว้ในมาตรา 126.1 และ 135.1 ของประมวลนี้

เกี่ยวข้องกับการเรียกเก็บค่าปรับจากองค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลจำนวนหนึ่งหมื่นรูเบิลจากบุคคลที่ไม่ใช่ผู้ประกอบการรายบุคคล - จำนวนหนึ่งพันรูเบิล

ความเห็นต่อศิลปะ 126 รหัสภาษี

บทความแสดงความคิดเห็นมีอยู่ในบทที่ 16 “ ประเภทของความผิดทางภาษีและความรับผิดชอบต่อคณะกรรมการ” ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและระบุถึงการลงโทษที่จะนำไปใช้กับผู้กระทำความผิดเนื่องจากความล้มเหลวในการให้ข้อมูลที่จำเป็นสำหรับหน่วยงานด้านภาษี การควบคุมภาษี จากมุมมองของความรับผิดทางการบริหาร ความผิดนี้ประดิษฐานอยู่ในมาตรา 15.6 ประมวลกฎหมายความผิดทางการบริหารของสหพันธรัฐรัสเซีย ในกรณีนี้ เรากำลังพูดถึงความรับผิดทางภาษีสำหรับการละเมิดกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมเดียวกันโดยเจาะจงของบทความที่เรากำลังพิจารณา

องค์ประกอบนี้อาจมีคุณสมบัติตามเงื่อนไขทั่วไปว่าเป็นการกระทำที่ผิดกฎหมายของผู้เสียภาษีตัวแทนภาษีหรือบุคคลอื่นซึ่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดความรับผิด

ความผิดนี้ถูกกำหนดให้เป็นทางการ เนื่องจากผลกระทบที่เป็นอันตรายต่อสังคมมีการบอกเป็นนัยภายในกรอบการทำงาน แต่การสร้างเนื้อหาเฉพาะนั้นไม่ได้บังคับสำหรับการดำเนินคดี

จำนวนเงินค่าปรับภาษีถูกกำหนดเป็นจำนวนที่แน่นอน

วัตถุประสงค์ของความผิดที่กำหนดไว้ในบทความนี้คือความสัมพันธ์ทางการคลัง (ความสัมพันธ์ทางสังคมในด้านภาษีและองค์กรควบคุมภาษี) ซึ่งเกิดความเสียหาย องค์ประกอบนี้สามารถเข้าข่ายเป็นอุปสรรคต่อกิจกรรมที่ชอบด้วยกฎหมายของหน่วยงานด้านภาษี

ด้านวัตถุประสงค์ของความผิดนี้ ซึ่งเรากำหนดว่าเป็นทางการนั้นมีลักษณะเฉพาะคือการกระทำที่ผิดกฎหมาย กล่าวคือ ในวรรค 1 ของบทความที่มีการแสดงความคิดเห็น การกระทำดังกล่าวคือการไม่ส่งเอกสารและ (หรือ) ข้อมูลอื่น ๆ ที่ให้ไว้ สำหรับประมวลกฎหมายนี้และการกระทำอื่น ๆ ของกฎหมายภาษีให้กับหน่วยงานด้านภาษีภายในระยะเวลาและค่าธรรมเนียมที่กำหนด นอกจากนี้ส่วนที่หนึ่งแยกองค์ประกอบของความผิดที่มีอยู่ในนั้นจากบทความอื่น ๆ ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ได้แก่ จากศิลปะ มาตรา 119 ซึ่งแสดงถึงความล้มเหลวในการยื่นแบบแสดงรายการภาษี (การคำนวณผลลัพธ์ทางการเงินของหุ้นส่วนการลงทุน) จากมาตรา 119 129.4 ควบคุมความล้มเหลวที่ผิดกฎหมายในการส่งการแจ้งเตือนธุรกรรมที่ถูกควบคุมและการนำเสนอข้อมูลที่เป็นเท็จในการแจ้งธุรกรรมที่ถูกควบคุม เช่นเดียวกับศิลปะ 129.6 ซึ่งระบุความล้มเหลวที่ผิดกฎหมายในการแจ้งและการนำเสนอข้อมูลเท็จในการแจ้งเตือนเกี่ยวกับบริษัทต่างประเทศที่ถูกควบคุม เกี่ยวกับการมีส่วนร่วมในบริษัทต่างประเทศ ยิ่งไปกว่านั้น วรรคหนึ่งแยกความแตกต่างด้านวัตถุประสงค์จากวรรค 1.1 ของบทความนี้ ซึ่งในทางกลับกัน มีลักษณะเป็นความล้มเหลวในการส่งเอกสารที่ให้ไว้ในวรรค 5 ของศิลปะ ให้กับหน่วยงานด้านภาษี 25.15 (งบการเงินของบริษัทต่างประเทศที่ถูกควบคุมหรือเอกสารอื่น ๆ ในกรณีที่ไม่มี เช่นเดียวกับรายงานของผู้สอบบัญชีเกี่ยวกับงบการเงินที่กล่าวถึงข้างต้น หากกฎหมายส่วนบุคคลของบริษัทต่างประเทศที่ถูกควบคุมนี้กำหนดให้ต้องมีการตรวจสอบงบการเงินดังกล่าว) ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งแสดงในการปฏิเสธของผู้มีอำนาจควบคุมที่จะนำเสนอข้อมูลที่มีอยู่ที่เขาเอกสารรวมถึงการหลีกเลี่ยงอื่น ๆ จากการส่งเอกสารดังกล่าวหรือการส่งเอกสารที่มีข้อมูลเท็จโดยเจตนา การรวมองค์ประกอบดังกล่าวในข้อ 1.1 นี้ดูเหมือนจะมีความสำคัญมากเนื่องจากหากมีการกำหนดความรับผิดสำหรับข้อ 1 ในจำนวน 200 รูเบิล ดังนั้นสำหรับการกระทำความผิดที่กำหนดในข้อ 1.1 จำนวนค่าปรับจะเป็นจำนวนเงิน เกินค่าปรับสำหรับการละเมิดตามข้อ 1 ของบทความนี้ 500 ครั้ง ได้แก่ 100,000 รูเบิล

ดังนั้นจึงเกิดคำถามว่าเอกสารและ (หรือ) ข้อมูลใดที่ไม่ได้จัดเตรียมไว้ให้ซึ่งอาจเป็นเหตุในการดำเนินคดีภายใต้บทความนี้ จดหมายของกระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 21 พฤศจิกายน 2555 N AS-4-2/19575@ “ในการสื่อสารข้อมูลไปยังหน่วยงานด้านภาษี” แสดงรายการเอกสารที่ไม่สามารถส่งซึ่งอาจส่งผลให้ถูกดำเนินคดีตาม กับวรรค 1 ของศิลปะ 126 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เอกสารดังกล่าวคือ: 1) สำหรับองค์กร: งบดุล งบกำไรขาดทุน รายงานการตรวจสอบหรือข้อสรุปของสหภาพการตรวจสอบของสหกรณ์การเกษตร (หากองค์กรตามกฎหมายของรัฐบาลกลางอยู่ภายใต้การตรวจสอบบังคับหรือการแก้ไขบังคับ) ข้อความอธิบาย ; 2) สำหรับองค์กรสาธารณะ (สมาคม) และแผนกโครงสร้างที่ไม่ได้ดำเนินกิจกรรมผู้ประกอบการและนอกเหนือจากทรัพย์สินที่ถูกจำหน่ายแล้ว ไม่มีการหมุนเวียนในการขายสินค้า (งาน, บริการ): งบดุล, งบกำไรขาดทุน, รายงาน เกี่ยวกับการใช้เงินที่ได้รับอย่างตั้งใจ 3) สำหรับสถาบันของรัฐ (เทศบาล): เอกสารที่รวมอยู่ในงบการเงินของสถาบันดังกล่าวตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 25 มีนาคม 2554 N 33n “ เมื่อได้รับอนุมัติคำแนะนำเกี่ยวกับขั้นตอนการจัดทำและส่ง งบการเงินประจำปีและรายไตรมาสของงบประมาณของรัฐ (เทศบาล) และสถาบันอิสระ” จดหมายฉบับนี้ยังมีข้อมูลที่หน่วยงานด้านภาษีเมื่อกำหนดจำนวนเงินค่าปรับตามวรรค 1 ของศิลปะ มาตรา 126 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะต้องได้รับคำแนะนำจากรายการเอกสารทั้งหมดที่รวมอยู่ในงบการเงินขององค์กรใดองค์กรหนึ่งและกำหนดจำนวนเงินค่าปรับจำนวน 200 รูเบิลสำหรับเอกสารที่ยังไม่ได้ส่ง (ส่งล่าสุด) แต่ละฉบับที่ควร ให้รวมอยู่ในงบการเงินด้วย

ด้านวัตถุประสงค์ของข้อ 2 มีลักษณะเฉพาะคือความล้มเหลวในการส่งข้อมูลเกี่ยวกับผู้เสียภาษีไปยังหน่วยงานด้านภาษีภายในระยะเวลาที่กำหนดการปฏิเสธของบุคคลที่จะส่งเอกสารที่อยู่ในความครอบครองของเขาตามที่กำหนดไว้ในประมวลกฎหมายนี้พร้อมข้อมูลเกี่ยวกับผู้เสียภาษี ตามคำร้องขอของหน่วยงานด้านภาษีหรือการส่งเอกสารที่มีข้อมูลเท็จโดยจงใจ ยิ่งไปกว่านั้น การกระทำดังกล่าวจะต้องไม่มีสัญญาณของความผิดที่ควบคุมโดยศิลปะ 135.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (นั่นคือความล้มเหลวของธนาคารในการส่งใบรับรอง (ใบแจ้งยอด) เกี่ยวกับธุรกรรมและบัญชี (บัญชีหุ้นส่วนการลงทุน) ไปยังหน่วยงานด้านภาษี) การลงโทษสำหรับความผิดนี้กำหนดไว้ในจำนวนที่แตกต่างกัน: สำหรับบุคคลที่ไม่ใช่ผู้ประกอบการรายบุคคล - จำนวน 1,000 รูเบิลและสำหรับองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละราย - ในจำนวนที่เกินกว่าค่าปรับที่บุคคลต้องชำระ 10 เท่านั่นคือ 10,000 รูเบิล .

เรื่องของความผิดนี้คือตามวรรค 1 ผู้เสียภาษี (บุคคลที่ได้รับมอบหมายให้มีหน้าที่จ่ายภาษีและ (หรือ) ค่าธรรมเนียม) ซึ่งสามารถเป็นผู้ชำระค่าธรรมเนียมโดยตรง - บุคคลรวมถึงผู้ประกอบการแต่ละราย (สำหรับบุคคลอายุในการดำเนินคดีคือเมื่อถึงอายุ 16 ปี) หรือองค์กร - และตัวแทนภาษี (บุคคลที่ได้รับมอบหมายให้รับผิดชอบในการคำนวณหัก ณ ที่จ่ายจากผู้เสียภาษีและโอนภาษีไปยังระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย) .

ตามข้อ 1.1 ของบทความที่ให้ความเห็น มีการระบุหัวข้อพิเศษ - ผู้มีอำนาจควบคุม ตามมาตรา 3 ของมาตรา 25.13 หัวข้อนี้หมายถึงบุคคลหรือนิติบุคคลที่มีส่วนแบ่งในองค์กรมากกว่าร้อยละ 25 ตลอดจนบุคคลหรือนิติบุคคลที่มีส่วนแบ่งในองค์กร (สำหรับบุคคล - พร้อมด้วยคู่สมรสและบุตรที่ยังไม่บรรลุนิติภาวะ) มากกว่า มากกว่าร้อยละ 10 หากส่วนแบ่งการมีส่วนร่วมของบุคคลทุกคนที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้อยู่อาศัยภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในองค์กรนี้ (สำหรับบุคคลทั่วไป - รวมถึงคู่สมรสและบุตรที่ยังไม่บรรลุนิติภาวะ) มากกว่า 50 เปอร์เซ็นต์ ข้อ 5 ข้อ 25.13 ยังกำหนดว่าบุคคลที่ไม่ตรงตามเกณฑ์ข้างต้น แต่ควบคุมองค์กรดังกล่าวเพื่อผลประโยชน์ของตนเองหรือเพื่อประโยชน์ของคู่สมรสและบุตรที่ยังไม่บรรลุนิติภาวะ สามารถได้รับการยอมรับว่าเป็นบุคคลที่มีอำนาจควบคุมขององค์กร

หัวข้อภายใต้ส่วนที่ 2 ของบทความที่มีการแสดงความคิดเห็น ได้แก่ องค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคล รวมถึงบุคคลธรรมดาที่ไม่ใช่ผู้ประกอบการรายบุคคล

ด้านอัตนัยของความผิดนี้สามารถแสดงได้ทั้งในรูปแบบของเจตนาและในรูปแบบของความประมาทเลินเล่อในทุกข้อหา

มาตรา 93 อ้างถึงมาตรา 126 ซึ่งควบคุมการร้องขอเอกสารระหว่างการตรวจสอบภาษีในวรรค 4 นั่นคือการปฏิเสธของผู้ได้รับการตรวจสอบที่จะส่งเอกสารที่ร้องขอในระหว่างการตรวจสอบภาษีหรือการไม่ส่งเอกสารภายในระยะเวลาที่กำหนด ความรับผิดตามมาตรา 126 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ว่าด้วยเรื่องศิลปะ. มาตรา 93.1 ซึ่งควบคุมการร้องขอเอกสาร (ข้อมูล) เกี่ยวกับผู้เสียภาษี ผู้ชำระค่าธรรมเนียม และตัวแทนภาษี หรือข้อมูลเกี่ยวกับธุรกรรมเฉพาะ โดยอ้างถึงทั้งมาตรา 93.1 126 และบทความที่เกี่ยวข้อง 129.1 (แสดงความคิดเห็นด้านล่าง) ดังนั้น ในมาตรา 6 ของมาตรา มาตรา 93.1 กำหนดว่าการที่บุคคลปฏิเสธที่จะส่งเอกสารที่จำเป็นระหว่างการตรวจสอบภาษีหรือการไม่ยื่นเอกสารภายในกรอบเวลาที่กำหนด ถือเป็นความผิดทางภาษีและก่อให้เกิดความรับผิดภายใต้มาตรา 93.1 มาตรา 126 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในขณะที่ความรับผิดภายใต้มาตรา 126 129.1 ทำให้เกิดการไม่รายงานข้อมูลที่ร้องขอโดยผิดกฎหมาย (การรายงานที่ไม่เหมาะสม) การกำหนดความรับผิดชอบที่ชัดเจนภายใต้สองบทความในกรณีที่คู่สัญญาของผู้เสียภาษีไม่สามารถจัดเตรียมเอกสารและข้อมูลที่ได้รับการตรวจสอบตามมาตรา 93.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเปิดตัวเมื่อวันที่ 1 มกราคม 2014 เราเชื่อว่าผู้บัญญัติกฎหมายได้ทำการเปลี่ยนแปลงบทความ โดยจำกัดความรับผิดชอบภายใต้มาตรา 126 และศิลปะ 129.1 เนื่องจากความขัดแย้งที่เกิดขึ้นในการพิจารณาคดีในประเด็นนี้ ความจริงก็คือตามมาตรา 6 ของมาตรา 6 เวอร์ชันที่ถูกต้องก่อนหน้านี้ มาตรา 93.1 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การไม่ส่งเอกสารที่ร้องขอจากคู่สัญญาของผู้เสียภาษีที่ได้รับการตรวจสอบหรือจากบุคคลอื่นที่มีเอกสารหรือข้อมูลเกี่ยวกับกิจกรรมของผู้เสียภาษีดังกล่าวนำมาซึ่งความรับผิดภายใต้มาตรา 93.1 อย่างไรก็ตาม มาตรา 129.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หน่วยงานด้านภาษี แม้ว่าจะมีข้อบ่งชี้โดยตรงของมาตรา 129.1 ก็ตาม 129.1 ในข้อความของประมวลกฎหมาย ในกรณีที่ไม่สามารถจัดเตรียมเอกสารตามคำขอที่จัดทำขึ้นบนพื้นฐานของมาตรา 129.1 มาตรา 93.1 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย นำผู้กระทำผิดมาลงโทษตามมาตรา 2 ของมาตรา 2 126 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เกี่ยวกับความขัดแย้งที่กล่าวข้างต้นในทางปฏิบัติ FAS ของเขตไซบีเรียตะวันออกตามมติลงวันที่ 17 มีนาคม 2552 N A33-9821/08-F02-942/09 ชี้ให้เห็นถึงความผิดกฎหมายในการจัดเก็บค่าปรับภายใต้ข้อ 2 ของศิลปะ . 126 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในกรณีที่ไม่สามารถจัดเตรียมเอกสารที่ร้องขอตามมาตรา 126 93.1 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตั้งแต่มาตรา 93.1 มาตรา 93.1 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้มีการดำเนินคดีโดยตรงภายใต้มาตรา 93.1 129.1 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ศาลอื่นๆ มีจุดยืนที่คล้ายกัน (ดูมติของ FAS Far Eastern District ลงวันที่ 06/03/2013 N F03-6629/2012, FAS North Caucasus District ลงวันที่ 02/06/2013 N A15-1092/2012) อย่างไรก็ตาม FAS Moscow District ในมติหมายเลข 22 07.2011 N KA-A40/7621-11 ยอมรับความถูกต้องตามกฎหมายในการเรียกเก็บเงินค่าปรับตามข้อ 2 ของศิลปะ 126 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ก็สามารถสันนิษฐานได้ว่าข้อมูลที่กล่าวถึงในศิลปะ มาตรา 126 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีลักษณะเป็นสารคดี ในขณะที่อยู่ภายใต้ข้อมูลที่กล่าวถึงในมาตรา 126 129.1 การสื่อสารข้อมูลหรือข้อมูลสามารถเข้าใจได้ด้วยวาจา อย่างไรก็ตามเมื่อคำนึงถึงการประยุกต์ใช้บทความที่มีความคิดเห็นกับตัวแทนภาษีอาจกล่าวได้ว่าข้อ 2 ของศิลปะ 230 ระบุว่าตัวแทนภาษีส่งข้อมูลในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ผ่านช่องทางโทรคมนาคมหรือสื่ออิเล็กทรอนิกส์ และหากจำนวนบุคคลที่ได้รับรายได้ในช่วงภาษีมีมากถึง 10 คน ตัวแทนภาษีสามารถส่งข้อมูลทางกระดาษได้ นอกจากนี้ จดหมายของกระทรวงสหพันธรัฐรัสเซียว่าด้วยภาษีและอากรลงวันที่ 11 พฤษภาคม 2544 N BG-6-18/377@ ระบุว่าเมื่อใช้ความรับผิดต่อตัวแทนภาษีภายใต้ข้อ 1 ของศิลปะ มาตรา 126 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จะต้องคำนึงว่าเอกสาร (ใบรับรอง) แต่ละฉบับที่เกี่ยวข้องกับผู้เสียภาษีรายใดรายหนึ่งเป็นเอกสารแยกต่างหาก โดยไม่คำนึงถึงวิธีการส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษี: บนกระดาษหรือสื่อแม่เหล็ก .

1. ความล้มเหลวของผู้เสียภาษี (ผู้ชำระค่าธรรมเนียมตัวแทนภาษี) ในการยื่นเอกสารและ (หรือ) ข้อมูลอื่น ๆ ที่กำหนดไว้ในประมวลกฎหมายนี้และการกระทำอื่น ๆ ของกฎหมายเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมไปยังหน่วยงานด้านภาษีภายในระยะเวลาที่กำหนดหากการกระทำดังกล่าวเกิดขึ้น ไม่มีสัญญาณของความผิดทางภาษีที่กำหนดไว้ในมาตรา 119, 129.4 และ 129.6 ของประมวลกฎหมายนี้ รวมถึงวรรค 1.1 และ 1.2 ของบทความนี้
มีค่าปรับ 200 รูเบิลสำหรับแต่ละเอกสารที่ไม่ได้ส่ง

1.1. ความล้มเหลวในการส่งเอกสารที่ระบุไว้ในวรรค 5 ของข้อ 25.15 ของประมวลกฎหมายนี้แก่หน่วยงานด้านภาษีซึ่งแสดงในการปฏิเสธของผู้มีอำนาจควบคุมที่จะส่งเอกสารที่อยู่ในความครอบครองของเขารวมถึงการหลีกเลี่ยงอื่น ๆ จากการส่งเอกสารดังกล่าวหรือส่งเอกสารด้วย ข้อมูลที่เป็นเท็จโดยเจตนาจะต้องเรียกเก็บเงินค่าปรับจากผู้มีอำนาจควบคุมจำนวน 100,000 รูเบิล

1.2. ความล้มเหลวของตัวแทนภาษีในการส่งการคำนวณจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณและหักภาษี ณ ที่จ่ายโดยตัวแทนภาษีไปยังหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนภายในระยะเวลาที่กำหนด
ทำให้เกิดการเรียกเก็บค่าปรับจากตัวแทนภาษีจำนวน 1,000 รูเบิลสำหรับแต่ละเดือนเต็มหรือบางส่วนนับจากวันที่กำหนดเพื่อยื่น

2. การไม่ส่งข้อมูลเกี่ยวกับผู้เสียภาษีไปยังหน่วยงานด้านภาษีภายในระยะเวลาที่กำหนดการปฏิเสธที่จะส่งเอกสารในความครอบครองของเขาตามที่กำหนดไว้ในประมวลกฎหมายนี้พร้อมข้อมูลเกี่ยวกับผู้เสียภาษีตามคำร้องขอของหน่วยงานด้านภาษี หรือการส่งเอกสารที่มีข้อมูลเท็จโดยเจตนาหากการกระทำดังกล่าวไม่มีสัญญาณของการละเมิดกฎหมายภาษีและค่าธรรมเนียมที่กำหนดไว้ในมาตรา 126.1 และ 135.1 ของประมวลนี้
เกี่ยวข้องกับการเรียกเก็บค่าปรับจากองค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลจำนวนหนึ่งหมื่นรูเบิลจากบุคคลที่ไม่ใช่ผู้ประกอบการรายบุคคล - จำนวนหนึ่งพันรูเบิล

3. ข้อนี้ใช้ไม่ได้ในวันที่ 1 กรกฎาคม พ.ศ. 2545 - กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 30 ธันวาคม พ.ศ. 2544 N 196-FZ

ความเห็นเกี่ยวกับมาตรา 126 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

บทความที่มีการแสดงความคิดเห็นสร้างความรับผิดของผู้ชำระเงินสำหรับความล้มเหลวในการให้ข้อมูลเกี่ยวกับผู้เสียภาษี (ผู้ชำระค่าธรรมเนียม) แก่หน่วยงานด้านภาษี

ความรับผิดภายใต้วรรค 1 ของมาตรา 126 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเกิดขึ้นเฉพาะในกรณีที่การกระทำดังกล่าวไม่มีสัญญาณของความผิดทางภาษีที่กำหนดไว้ในมาตรา 119, 129.4 และ 129.6 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เพื่อที่จะรับผิดชอบภายใต้วรรค 1 ของมาตรา 126 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับความล้มเหลวในการส่งเอกสารภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยหน่วยงานด้านภาษีที่กำหนดตามมาตรา 93 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จำเป็นต้องสร้างสถานการณ์ที่บ่งชี้ว่าผู้เสียภาษีมีเอกสารดังกล่าวหรือเขาต้องจัดทำขึ้นโดยอาศัยอำนาจในการบ่งชี้โดยตรงของกฎหมายหรือการกระทำทางกฎหมายด้านกฎระเบียบอื่น ๆ

นี่เป็นหลักฐานจากการปฏิบัติตามกระบวนการยุติธรรม (ดูมติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตไซบีเรียตะวันออกลงวันที่ 19 พฤศจิกายน 2551 N A33-9732/07-F02-5626/08)

ความรับผิดต่อความผิดที่กำหนดไว้ในวรรค 1 ของมาตรา 126 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสามารถใช้ได้เฉพาะในกรณีที่ผู้เสียภาษีมีเอกสารที่ร้องขอและเขายังมีโอกาสที่แท้จริงในการยื่นเอกสารเหล่านั้นภายในระยะเวลาที่กำหนด

ตำแหน่งที่คล้ายกันถูกกำหนดไว้ในมติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโกลงวันที่ 22 ตุลาคม 2555 N A41-31823/10

รัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียในมติหมายเลข 4517/12 ลงวันที่ 18 กันยายน 2555 ตั้งข้อสังเกตว่าการส่งผู้เสียภาษีในระหว่างการตรวจสอบภาษีโต๊ะข้อกำหนดในการส่งเอกสารยืนยันความถูกต้องตามกฎหมายของการสะท้อนในการรายงานภาษี ธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มขัดแย้งกับบทบัญญัติของมาตรา 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้นการนำองค์กรไปสู่ความรับผิดทางภาษีตามวรรค 1 ของมาตรา 126 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียบนพื้นฐานนี้จึงผิดกฎหมาย

ศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียในคำวินิจฉัยลงวันที่ 8 พฤศจิกายน 2555 N VAS-11890/12 ระบุว่าหน่วยงานด้านภาษีมีสิทธิ์ร้องขอและผู้เสียภาษีจะต้องส่งเอกสารที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการคำนวณและ การชำระภาษี ในเวลาเดียวกัน ข้อจำกัดที่คล้ายกันนี้ใช้กับบุคคลที่มีเอกสารที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของผู้เสียภาษีที่ได้รับการตรวจสอบ

เอกสารที่หน่วยงานสรรพากรร้องขอจากผู้เสียภาษีนั้นเป็นข้อมูลทางสถิติหลักที่จำเป็นสำหรับการสร้างข้อมูลทางสถิติอย่างเป็นทางการ ภาระผูกพันในการให้ข้อมูลที่ระบุแก่วิชาบัญชีสถิติอย่างเป็นทางการถูกกำหนดให้กับผู้ตอบแบบสอบถามตามมาตรา 8 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 29 พฤศจิกายน 2550 N 282-FZ "ในการบัญชีสถิติอย่างเป็นทางการและระบบสถิติของรัฐในสหพันธรัฐรัสเซีย"

เอกสารที่ระบุไม่ใช่ข้อมูลจากทะเบียนการบัญชีและ (หรือ) หลักฐานเอกสารอื่น ๆ ของข้อมูลเกี่ยวกับวัตถุที่ต้องเสียภาษีหรือเกี่ยวข้องกับภาษีบนพื้นฐานของการที่อาศัยอำนาจตามวรรค 1 ของมาตรา 54 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย องค์กรผู้เสียภาษีจะคำนวณฐานภาษีตามผลลัพธ์ของแต่ละงวดภาษี ดังนั้นจึงไม่สามารถระบุการละเมิดใดๆ ในส่วนของผู้เสียภาษีได้

จากการตีความตามตัวอักษรของบรรทัดฐานของมาตรา 126 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหน่วยงานด้านภาษีในข้อกำหนดในการส่งเอกสารมีหน้าที่ต้องระบุชื่อและจำนวนเอกสารที่ร้องขอที่แน่นอนเนื่องจากมีการคำนวณจำนวนเงินค่าปรับ จากเอกสารที่ยังไม่ได้ส่ง (ส่งก่อนเวลาอันควร) จำนวนหนึ่งและเฉพาะเจาะจง

ข้อสรุปเหล่านี้ได้รับการยืนยันโดยฝ่ายตุลาการ (ดูมติของ FAS Volga District ลงวันที่ 23 มิถุนายน 2011 N A06-6839/2010, FAS North Caucasus District ลงวันที่ 21 มกราคม 2011 N A32-17947/2010)

ความรับผิดภายใต้มาตรา 126 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียนั้นขึ้นอยู่กับการยื่นคำร้องหากไม่ได้จัดเตรียมเอกสารที่ร้องขอแต่ละฉบับ

ด้วยเหตุนี้ ผู้เสียภาษีจึงไม่สามารถรับผิดชอบได้หากข้อเท็จจริงของการมีอยู่และจำนวนเอกสารที่ไม่ได้ส่งโดยเขาไม่ได้ถูกกำหนดอย่างน่าเชื่อถือโดยหน่วยงานด้านภาษี การกำหนดจำนวนเงินค่าปรับโดยอิงจากความพร้อมของผู้เสียภาษีสำหรับเอกสารประเภทที่ร้องขออย่างน้อยหนึ่งประเภทนั้นเป็นสิ่งที่ยอมรับไม่ได้

มติของศาลอนุญาโตตุลาการเขตโวลก้าลงวันที่ 17 มีนาคม 2558 N F06-20963/2013 ในกรณีที่ N A55-4441/2014 ตั้งข้อสังเกตว่าข้อเรียกร้องของหน่วยงานด้านภาษีไม่มีรายการเอกสารที่จำเป็นโดยละเอียดซึ่งระบุรายละเอียดและความถูกต้อง ปริมาณ. เมื่อกำหนดจำนวนเอกสารที่ยังไม่ได้ส่งและตามจำนวนเงินค่าปรับผู้ตรวจสอบจะดำเนินการจากความพร้อมของเอกสารประเภทที่ร้องขอจากผู้เสียภาษีซึ่งเป็นที่ยอมรับไม่ได้ ผู้เสียภาษีไม่สามารถรับผิดชอบได้หากจำนวนเอกสารที่เขาไม่สามารถส่งไม่ได้ถูกกำหนดโดยหน่วยงานด้านภาษีอย่างน่าเชื่อถือ

ในมติของศาลอนุญาโตตุลาการในเขตอูราลลงวันที่ 27 พฤษภาคม 2558 N F09-2749/15 ในกรณีที่ N A60-31050/2014 ศาลพบว่าเป็นการถูกต้องตามกฎหมายที่จะถือว่าผู้เสียภาษีต้องรับผิดภายใต้มาตรา 126 ของประมวลกฎหมายภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซียสำหรับความล้มเหลวในการจัดเตรียมเอกสารตามคำขอของหน่วยงานด้านภาษีโดยระบุว่าเอกสารที่ร้องขอนั้นถูกระบุโดยลักษณะทั่วไป, ระยะเวลา, ชื่อของเอกสารที่ระบุ (บัญชีแยกประเภททั่วไป, รายงานความเคลื่อนไหวของสินค้าคงคลัง, บัตรบัญชีบัญชี 62 สำหรับ คู่สัญญาบัญชีส่วนตัวของพนักงานที่สะท้อนถึงจำนวนค่าตอบแทนสะสมและจำนวนการหักเงินที่ทำ ฯลฯ ) ผู้เสียภาษีไม่ได้แสดงหลักฐานว่าข้อเรียกร้องไม่ปฏิบัติตามเนื่องจากความไม่แน่นอนของเอกสารที่ร้องขอ

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดว่าจะต้องรับผิดชอบภายใต้วรรค 1 ของมาตรา 126 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหรือไม่ หากไม่มีหลักฐานยืนยันความพร้อมที่แท้จริงของเอกสารที่ร้องขอ

ในประเด็นนี้มีมติของ Federal Antimonopoly Service of the North-Western District ลงวันที่ 21 พฤศจิกายน 2556 ในคดีหมายเลข A56-76288/2012 โดยศาลระบุว่าเมื่อดำเนินคดีฐานไม่จัดเตรียมเอกสาร ได้แก่ สมุดจดรายการต่างสำหรับการลงทะเบียนความเคลื่อนไหวของใบนำส่งสินค้าจำเป็นต้องสร้างให้ผู้เสียภาษีเก็บบันทึกดังกล่าวไว้ แต่ไม่ได้ส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษี

ความรับผิดชอบภายใต้วรรค 2 ของมาตรา 126 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเกิดขึ้นเฉพาะในกรณีที่การกระทำดังกล่าวไม่มีสัญญาณของความผิดทางภาษีที่กำหนดไว้ในมาตรา 126.1 และ 135.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามบทบัญญัติของมาตรา 93.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เจ้าหน้าที่ภาษีที่ดำเนินการตรวจสอบภาษีมีสิทธิ์ขอเอกสาร (ข้อมูล) เหล่านี้จากคู่สัญญาหรือบุคคลอื่นที่มีเอกสาร (ข้อมูล) ที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรม ของผู้เสียภาษีที่ถูกตรวจสอบ (ผู้เสียค่าธรรมเนียม, ตัวแทนภาษี) ตามวรรค 6 ของบทความนี้ การที่บุคคลปฏิเสธที่จะส่งเอกสารที่จำเป็นระหว่างการตรวจสอบภาษีหรือการไม่ส่งเอกสารภายในกรอบเวลาที่กำหนดจะถือเป็นความผิดทางภาษีและก่อให้เกิดความรับผิดภายใต้ศิลปะ 126 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ดังต่อไปนี้จากการจัดการวรรค 2 ของมาตรา 126 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีความรับผิดสำหรับความล้มเหลวในการส่งเอกสารที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียภายในระยะเวลาที่กำหนดตามคำร้องขอของหน่วยงานด้านภาษี . การส่งเอกสารที่จัดทำขึ้นโดยละเมิดแบบฟอร์มซึ่งได้รับการอนุมัติในลักษณะที่กำหนดและดังนั้นจึงไม่ใช่คำแนะนำสำหรับผู้เสียภาษีอาจนำมาซึ่งความรับผิดภายใต้วรรค 2 ของมาตรา 126 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเนื่องจากมี ความเป็นไปได้ที่หน่วยงานด้านภาษีจะพิจารณาว่าไม่ได้ส่งเอกสารดังกล่าว

ในมติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตไซบีเรียตะวันออกลงวันที่ 11 พฤษภาคม 2549 N A19-37884/05-32-F02-2150/06-S1 ศาลระบุว่าความรับผิดชอบในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีในรูปแบบที่ไม่ระบุคือ ไม่ได้กำหนดไว้ในกฎหมายภาษี

นอกจากนี้ มติของศาลอนุญาโตตุลาการที่ 10 ลงวันที่ 28 มีนาคม 2549, 4 เมษายน 2549 ในกรณีที่หมายเลข A41-K2-21907/05 กำหนดให้การยื่นต่อหน่วยงานจัดเก็บภาษีในการคำนวณแบบฟอร์มเก่าภายในระยะเวลาที่กำหนด ไม่ได้ระบุถึงการกระทำความผิดทางภาษีซึ่งมีการระบุความรับผิดมาตรา 126 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

มติของ Federal Antimonopoly Service ของ Central District ลงวันที่ 17 สิงหาคม 2547 N A09-548/04-10 สรุปว่ากฎหมายภาษีไม่ได้กำหนดให้มีความรับผิดในการยื่นเอกสารที่มีข้อบกพร่องในแบบฟอร์ม

ตั้งแต่วันที่ 01/01/2558 กฎหมายของรัฐบาลกลางของวันที่ 24 พฤศจิกายน 2014 N 376-FZ วรรค 1.1 ของข้อ 126 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีผลบังคับใช้โดยสร้างความรับผิดทางภาษีสำหรับการปฏิเสธผู้มีอำนาจควบคุม ยื่นเอกสารที่อยู่ในความครอบครองตลอดจนการหลบเลี่ยงการยื่นเอกสารดังกล่าวหรือการยื่นเอกสารอันเป็นเท็จโดยชัดแจ้ง

ตั้งแต่วันที่ 01/01/2559 กฎหมายของรัฐบาลกลางของวันที่ 05/02/2558 N 113-FZ วรรค 1.2 ของมาตรา 126 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีผลบังคับใช้โดยสร้างความรับผิดทางภาษีสำหรับความล้มเหลวโดยตัวแทนภาษีในการ ส่งภายในระยะเวลาที่กำหนดเพื่อคำนวณจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่ายโดยตัวแทนภาษีไปยังหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียน

การให้คำปรึกษาและความคิดเห็นจากทนายความในมาตรา 126 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

หากคุณยังคงมีคำถามเกี่ยวกับมาตรา 126 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และต้องการแน่ใจถึงความเกี่ยวข้องของข้อมูลที่ให้ไว้ คุณสามารถปรึกษาทนายความของเว็บไซต์ของเราได้

คุณสามารถถามคำถามทางโทรศัพท์หรือบนเว็บไซต์ การให้คำปรึกษาเบื้องต้นจะจัดขึ้นโดยไม่เสียค่าใช้จ่ายตั้งแต่เวลา 9:00 น. - 21:00 น. ทุกวันตามเวลามอสโก คำถามที่ได้รับระหว่างเวลา 21.00 น. ถึง 9.00 น. จะดำเนินการในวันถัดไป

มีค่าปรับ 200 รูเบิลสำหรับแต่ละเอกสารที่ไม่ได้ส่ง

ต้องเสียค่าปรับจากผู้ควบคุมจำนวน 100,000 รูเบิล

ความเห็นต่อศิลปะ 126 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

มาตรา 126 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียประกอบด้วย 2 จุด

ข้อ 1 ของศิลปะ มาตรา 126 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้ต้องรับผิดในรูปแบบของค่าปรับจำนวน 200 รูเบิล สำหรับแต่ละเอกสารที่ไม่ได้ส่ง ในกรณีนี้ รายการเอกสารและข้อมูลที่ส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษีจะต้องถูกกำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตลอดจนกำหนดเวลาในการส่ง

การไม่ส่งอาจแสดงในรูปแบบของการปฏิเสธที่จะส่งเอกสารที่มีอยู่หรือในรูปแบบของการหลีกเลี่ยงการส่งเอกสารดังกล่าวหรือในรูปแบบของการส่งเอกสารที่มีข้อมูลเท็จโดยเจตนา สิ่งสำคัญคือต้องทราบว่าบทความนี้มีไว้เพื่อการนำเสนอข้อมูลในรูปแบบเอกสารเท่านั้น

หัวข้อของบทความนี้ดังต่อไปนี้จากที่กล่าวมาข้างต้นคือผู้เสียภาษี (ผู้ชำระค่าธรรมเนียม ตัวแทนภาษี)

วัตถุประสงค์โดยตรงของการกระทำที่กำหนดไว้ในวรรค 1 ของบทความที่มีการแสดงความคิดเห็น มาตรา 126 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นขั้นตอนและกำหนดเวลาในการส่งเอกสารและข้อมูลอื่น ๆ ไปยังหน่วยงานด้านภาษี

นอกจากนี้ การกระทำดังกล่าวไม่มีสัญญาณของความผิดด้านภาษีตามที่บัญญัติไว้ในมาตรา ศิลปะ. 119 และ 129.4 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

การกระทำสามารถกระทำได้ทั้งในรูปแบบของการกระทำและการไม่กระทำการ

ความผิดที่กำหนดไว้ในวรรค 2 ของบทความแสดงความคิดเห็น มาตรา 126 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ปรากฏชัดเพียงตราบเท่าที่ไม่มีสัญญาณของการกระทำที่กำหนดไว้ในมาตรา 126 มาตรา 135.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (กำหนดความรับผิดของธนาคารหากไม่สามารถให้ข้อมูลเกี่ยวกับลูกค้าของธนาคารแก่หน่วยงานด้านภาษี)

นำองค์กรเข้าสู่กระบวนการยุติธรรมตามมาตรา มาตรา 126 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ยกเว้นบุคคลที่ปฏิบัติหน้าที่ด้านการบริหารจัดการในนั้น (หากมีเหตุอันสมควร) จากความรับผิดด้านการบริหาร ทางอาญา หรืออื่น ๆ ที่กำหนดไว้ในกฎหมาย

ด้านอัตนัยของการกระทำนี้สามารถแยกแยะได้ทั้งจากการมีเจตนา (และเมื่อส่งเอกสารที่มีข้อมูลเท็จอย่างเห็นได้ชัด - มีเพียงเจตนาโดยตรงเท่านั้น) และโดยรูปแบบความผิดที่ไม่ระมัดระวัง

ความผิดขององค์กร (เมื่อกระทำความผิดนี้) ขึ้นอยู่กับความผิดของผู้นำ (บุคคลอื่นที่ทำหน้าที่จัดการในองค์กร) หรือตัวแทนซึ่งการกระทำ (เฉย) นำไปสู่การกระทำความผิดทางภาษี (ข้อ 4 ของมาตรา 110 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตามมาตรา 2 ของมาตรา มาตรา 126 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ความรับผิดเกิดขึ้นจากความล้มเหลวในการให้ข้อมูลเกี่ยวกับผู้เสียภาษีแก่หน่วยงานภาษีซึ่งแสดงออกมาในการที่บุคคลปฏิเสธที่จะส่งเอกสารที่อยู่ในความครอบครองของเขาตามที่กำหนดไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียด้วย ข้อมูลเกี่ยวกับผู้เสียภาษีตามคำร้องขอของหน่วยงานด้านภาษีรวมถึงการหลีกเลี่ยงอื่น ๆ จากการส่งเอกสารดังกล่าวหรือการส่งเอกสารข้อมูลเท็จโดยเจตนาหากการกระทำดังกล่าวไม่มีสัญญาณของการละเมิดกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมตามที่กำหนดไว้ในศิลปะ . มาตรา 135.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และมีค่าปรับจากองค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลจำนวน 10,000 รูเบิล จากบุคคลที่ไม่ใช่ผู้ประกอบการรายบุคคล - จำนวน 1,000 รูเบิล

ข้อ 2 ของบทความที่มีการแสดงความคิดเห็น มาตรา 126 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดความรับผิดของบุคคลที่ไม่สามารถให้ข้อมูลเกี่ยวกับผู้เสียภาษีตามคำร้องขอของหน่วยงานด้านภาษี การไม่ส่งอาจแสดงในรูปแบบของการปฏิเสธที่จะส่งเอกสารที่มีอยู่หรือในรูปแบบของการหลีกเลี่ยงการส่งเอกสารดังกล่าวหรือในรูปแบบของการส่งเอกสารที่มีข้อมูลเท็จโดยเจตนา สิ่งสำคัญคือต้องทราบว่าบทความนี้มีไว้สำหรับการนำเสนอข้อมูลในรูปแบบเอกสารเท่านั้น นอกจากนี้ บุคคลดังกล่าวมีหน้าที่ต้องให้ข้อมูลที่มีข้อมูลเกี่ยวกับผู้เสียภาษีที่ได้รับการตรวจสอบแก่หน่วยงานด้านภาษีเท่านั้น ไม่ใช่เอกสารใดๆ ที่หน่วยงานด้านภาษีกำหนด

หัวข้อของบทความนี้ดังต่อไปนี้จากที่กล่าวมาข้างต้นไม่ได้เป็นเพียงองค์กรเท่านั้น แต่ยังรวมถึงบุคคลด้วย (รวมถึงผู้ประกอบการแต่ละราย)

จำนวนค่าปรับอาจลดลงหรือเพิ่มขึ้นได้ตามกฎแห่งศิลปะ มาตรา 112 และวรรค 3, 4 114 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ดังนั้น วรรค 1 ของมาตรา มาตรา 126 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าผู้เสียภาษี (ผู้ชำระค่าธรรมเนียมตัวแทนภาษี) ล้มเหลวในการส่งเอกสารของหน่วยงานภาษีและ (หรือ) ข้อมูลอื่น ๆ ที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและการกระทำอื่น ๆ ของกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม หากการกระทำดังกล่าวไม่มีสัญญาณของความผิดด้านภาษี ตามที่บัญญัติไว้ในมาตรา ศิลปะ. 119, 129.4 และ 129.6 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รวมถึงมาตรา 1.1 ของศิลปะ มาตรา 126 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มีโทษปรับ 200 รูเบิล สำหรับแต่ละเอกสารที่ไม่ได้ส่ง

ประการที่สอง องค์ประกอบของการกระทำที่มีการกำหนดมาตรการรับผิดทางภาษีตามศิลปะ มาตรา 126 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ขยายตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558

ดังนั้น ข้อ 1.1 ของมาตรา 1.1 126 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 24 พฤศจิกายน 2557 N 376-FZ “ ในการแก้ไขส่วนที่หนึ่งและสองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ในแง่ของการเก็บภาษีจากกำไรที่ควบคุม บริษัท ต่างประเทศและรายได้ขององค์กรต่างประเทศ)”) ระบุว่าความล้มเหลวในการส่งเอกสารที่ให้ไว้ในวรรค 5 ของศิลปะไปยังหน่วยงานภาษี มาตรา 25.15 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งแสดงในการปฏิเสธของผู้มีอำนาจควบคุมที่จะส่งเอกสารที่อยู่ในความครอบครองของเขา เช่นเดียวกับการหลีกเลี่ยงอื่น ๆ จากการส่งเอกสารดังกล่าวหรือการส่งเอกสารที่มีข้อมูลเท็จโดยเจตนาจะต้องเสียค่าปรับจากผู้มีอำนาจควบคุมใน จำนวน 100,000 รูเบิล

นอกจากนี้ ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2015 องค์ประกอบของความผิดด้านภาษีที่กำหนดไว้ในวรรค 2 ของศิลปะ มาตรา 126 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แก้ไขเพิ่มเติม

ข้อ 2 ของศิลปะ มาตรา 126 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558 กำหนดให้มีความรับผิดสำหรับความล้มเหลวในการส่งข้อมูลเกี่ยวกับผู้เสียภาษีไปยังหน่วยงานด้านภาษีภายในระยะเวลาที่กำหนดการปฏิเสธของบุคคลในการส่งเอกสารที่อยู่ในความครอบครองของเขาโดยกำหนดโดย รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียพร้อมข้อมูลเกี่ยวกับผู้เสียภาษีตามคำขอของหน่วยงานด้านภาษีหรือการยื่นเอกสารที่มีข้อมูลเท็จโดยจงใจ หากการกระทำดังกล่าวไม่มีสัญญาณของการละเมิดกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมที่กำหนดไว้ใน ศิลปะ. 135.1 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

บทบัญญัติของวรรค 2 ของศิลปะ มาตรา 126 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายหมายเลข 347-FZ) ใช้กับเอกสารกำหนดเวลาในการยื่นต่อหน่วยงานภาษีที่เกิดขึ้นหลังจากวันที่กฎหมายหมายเลข 347-FZ มีผลใช้บังคับ (ข้อ 6 ของข้อ 5 ของกฎหมายหมายเลข 347-FZ)

การนำทางโพสต์

มน. อัคตานินาทนายความ

ค่าปรับสำหรับการไม่จัดเตรียมเอกสารและข้อมูลให้กับหน่วยงานด้านภาษี

จะต้องเสียค่าปรับเมื่อใดและเมื่อส่งเอกสารหรือข้อมูลล่าช้าไปยังผู้ตรวจ?

ตั้งแต่ฤดูใบไม้ร่วงปีที่แล้ว ค่าปรับตามมาตรา 126 และ 129 ของรหัสภาษีได้เพิ่มขึ้นอย่างมาก ดังนั้นทุกคนจำเป็นต้องรู้ว่าความรับผิดที่กำหนดไว้สำหรับบทความเหล่านี้คืออะไรและจะนำไปใช้ได้เมื่อใด เริ่มจากค่าปรับที่พบบ่อยที่สุด - สำหรับความล้มเหลวในการส่งและการส่งเอกสารล่าช้า

ปรับตามวรรค 1 ของมาตรา 126 แห่งประมวลกฎหมายภาษี

การละเมิดภายใต้วรรค 1 ของศิลปะ รหัสภาษี 126 แสดงว่าไม่สามารถส่งได้ ผู้เสียภาษี (ผู้ชำระค่าธรรมเนียม) หรือตัวแทนภาษีภายในระยะเวลาของเอกสารหรือข้อมูลอื่นที่ตามกฎหมายภาษีอากร:

บทลงโทษสำหรับการไม่ยื่นภาษีตรงเวลาโดยผู้เสียภาษี (ผู้ชำระค่าธรรมเนียมตัวแทนภาษี)เอกสารหรือข้อมูลที่จัดทำโดยกฎหมายภาษีต่อหน่วยงานด้านภาษีคือ:

<если>กำหนดเวลาในการส่งเอกสารหมดอายุในวันที่ 2 กันยายน 2010 หรือก่อนหน้านั้น - 50 รูเบิล สำหรับแต่ละเอกสาร ต ข้อ 1 ศิลปะ 126 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมมีผลใช้ได้จนถึง 09/03/2553);
<если>กำหนดเวลาในการส่งเอกสารหมดอายุในวันที่ 09/03/2553 หรือใหม่กว่า - 200 รูเบิล สำหรับแต่ละเอกสาร ต ข้อ 1 ศิลปะ 126 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

<или>ร้องขอโดยหน่วยงานด้านภาษี จากบุคคลที่ดำเนินการนั้นสำนักงานหรือออกไป การตรวจสอบ.ทุกอย่างชัดเจนไม่มากก็น้อย โอ หน้า 6, 8, 9 ช้อนโต๊ะ มาตรา 88 ย่อหน้าที่ 12 89 วรรค 1 ข้อ 93 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;
<или>องค์กรหรือผู้ประกอบการ จะต้องเป็นตัวแทนไปยังหน่วยงานด้านภาษี เป็นอิสระเนื่องจากเป็นผู้เสียภาษีหรือตัวแทนภาษี

ดังนั้นภายใต้กฎนี้คุณไม่สามารถถูกปรับหากไม่ส่ง (ยื่นล่าช้า) เอกสารหรือข้อมูลที่ร้องขอเพื่อเป็นส่วนหนึ่งของการตรวจสอบตอบโต้ และ หน้า 1, 2 ช้อนโต๊ะ 93.1 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

ผู้เสียภาษีควรยื่นเอกสารอะไรบ้าง?

โดยเฉพาะอย่างยิ่ง:

โปรดทราบว่าหากรหัสภาษีกำหนดความรับผิดพิเศษสำหรับความล้มเหลวในการส่งเอกสารเฉพาะ ค่าปรับควรเป็นไปตามบรรทัดฐานพิเศษ ไม่ใช่ตามวรรค 1 ของศิลปะ 126 NK. เอกสารดังกล่าวได้แก่:

การสมัครจดทะเบียนภาษีตามที่กำหนดไว้ในรหัสภาษี (ตัวอย่างเช่นการสมัครจดทะเบียนองค์กรในฐานะผู้ชำระเงิน UTII (แบบฟอร์มหมายเลข UTII- 1ที่ได้รับการอนุมัติ ตามคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 14 มกราคม 2552 เลขที่ MM-7-6/5@)ข้อ 2 ศิลปะ 346.28 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ;
ข้อความเกี่ยวกับการเปิดหรือปิดบัญชีธนาคาร (แบบฟอร์มหมายเลข S-09- 1ที่ได้รับการอนุมัติ ตามคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 21 เมษายน 2552 เลขที่ MM-7-6/252@)ย่อย 1 รายการ 2 ศิลปะ 23 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;
การคืนภาษี และ ข้อ 1 ศิลปะ 80 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

ความรับผิดชอบต่อความล้มเหลวในการส่งเอกสารเหล่านี้กำหนดโดยมาตรา 116, 118 และ 119 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตามลำดับ

คุณไม่สามารถถูกปรับภายใต้มาตรา 1 ของศิลปะ มาตรา 126 ของรหัสภาษี แม้ว่าภาระผูกพันในการส่งเอกสารหรือข้อมูลใดๆ ไปยังหน่วยงานด้านภาษีนั้นไม่ได้กำหนดขึ้นโดยกฎหมายภาษี แต่โดยกฎหมายอื่นบางฉบับ มีแนวโน้มว่าจะมีค่าปรับทางปกครองหากไม่ยื่นเอกสาร แต่ไม่ใช่ภาษีอย่างแน่นอน

ตัวอย่างเช่นต้องรายงานการเปลี่ยนแปลงหัวหน้าองค์กรต่อสำนักงานสรรพากร ยู ย่อย "l" ข้อ 1 ข้อ มาตรา 5 วรรค 5 5 ของกฎหมายของรัฐบาลกลาง 08.08.2001 ฉบับที่ 129-FZ “ ในการจดทะเบียนสถานะของนิติบุคคลและผู้ประกอบการแต่ละราย”. หากไม่ปฏิบัติตามข้อผูกพันนี้ ผู้จัดการคนใหม่อาจต้องเสียค่าปรับทางปกครอง ฉ ส่วนที่ 3 ศิลปะ 14.25 ประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย.

ตัวแทนภาษีถูกปรับเพราะไม่ส่งเอกสารอะไรบ้าง?

องค์กรและผู้ประกอบการ - ตัวแทนภาษีจะต้องส่งไปยัง Federal Tax Service โดยอิสระ:

เมื่อคุณไม่สามารถถูกปรับจากการไม่จัดเตรียมเอกสารตามคำขอ

หากต้องการข้อมูลเกี่ยวกับเอกสารที่คุณไม่สามารถแสดงต่อหน่วยงานด้านภาษีในระหว่างการตรวจสอบบัญชีโดยไม่ต้องกลัวค่าปรับ โปรดอ่าน: 2010 ฉบับที่ 19 หน้า 18

อำนาจของเจ้าหน้าที่ภาษีในการขอเอกสารระหว่างการตรวจสอบในสถานที่หรือที่โต๊ะนั้นไม่จำกัด ในระหว่างการตรวจสอบโต๊ะ สิ่งเหล่านี้จะถูกจำกัดโดย Art ค่อนข้างเข้มงวด 88 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และแม้แต่ในระหว่างการตรวจสอบนอกสถานที่ คุณก็ขอได้เฉพาะเอกสารที่เกี่ยวข้องกับภาษีและระยะเวลาที่ตรวจสอบเท่านั้น ดังนั้นข้อสรุป: หากหน่วยงานสรรพากรขอเอกสารที่ไม่มีสิทธิ์เรียกร้องคุณมีสิทธิ์ทุกประการที่จะไม่ยื่นเอกสารและคุณจะไม่ถูกปรับในเรื่องนี้ ฉัน.ตัวอย่างเช่น คุณไม่สามารถถูกปรับหากไม่ส่ง:

ความสนใจ

หากระบบถามถึงเอกสารที่คุณส่งสำเนาไปแล้วระหว่างการตรวจสอบในปี 2010 และหลังจากนั้น คุณไม่จำเป็นต้องส่งเอกสารเหล่านั้นอีก

ใบแจ้งหนี้ที่ร้องขอระหว่างการตรวจสอบโต๊ะของการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งไม่มีการเรียกร้องภาษีเพื่อขอคืน ยู หน้า 7, 8 ช้อนโต๊ะ 88 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;
ใบแจ้งหนี้ที่ออกในปี 2009 ซึ่งร้องขอระหว่างการตรวจสอบ VAT นอกสถานที่สำหรับปี 2010
เอกสารใด ๆ สำเนาที่ได้ถูกส่งไปยังหน่วยงานภาษีแล้วระหว่างการตรวจสอบภาษีเริ่มตั้งแต่วันที่ 01/01/2554 0ข้อ 5 ข้อ 93 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย; มติของ Federal Antimonopoly Service ลงวันที่ 14 ธันวาคม 2553 เลขที่ A68-3284/10-135/61.

ข้อจำกัดอีกประการหนึ่งคือหน่วยงานด้านภาษีไม่มีสิทธิ์เรียกร้องเอกสารจากบุคคลที่ถูกตรวจสอบนอกกรอบการตรวจสอบในสถานที่หรือที่โต๊ะ และ ข้อ 1 ศิลปะ 93 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย. ท้ายที่สุดไม่มีขั้นตอนการขอเอกสารสำหรับสถานการณ์ดังกล่าวในรหัสภาษี ตัวอย่างเช่น เมื่อวันที่ 20 กรกฎาคม 2010 คุณได้ยื่นแบบแสดงรายการ VAT โดยอ้างสิทธิ์ในการขอคืนภาษี ในระหว่างการตรวจสอบโต๊ะของการประกาศนี้ ผู้ตรวจสอบมีสิทธิ์ขอเอกสารยืนยันสิทธิ์ในการหักภาษีมูลค่าเพิ่มในการประกาศนี้จากคุณ และ ข้อ 8 ข้อ 88 วรรค 1 ข้อ 172 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย. แต่หากข้อกำหนดในการยื่นเอกสารเหล่านี้ออกหลังวันที่ 20 ตุลาคม 2553 (นอกระยะเวลาสามเดือนที่กำหนดให้ดำเนินการตรวจสอบบัญชี) และ ข้อ 2 ศิลปะ 88 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย), คุณมีสิทธิ์ที่จะไม่ตอบกลับและปรับคุณตามวรรค 1 ของมาตรา 126 NK ไม่ได้รับอนุญาต ข้อสรุปนี้ได้รับการยืนยันโดย VA กับ มติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 17 พฤศจิกายน 2552 ครั้งที่ 10349/52, และกระทรวงการคลัง n จดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 24 พฤศจิกายน 2551 ฉบับที่ 03-02-07/1-471.

ความสนใจ

หากหน่วยงานด้านภาษีไม่มีสิทธิ์เรียกร้องเอกสารใด ๆ ก็ไม่สามารถถูกปรับได้หากไม่ยื่นเอกสาร

โปรดทราบว่าในวรรค 1 ของมาตรา ประมวลกฎหมายภาษีมาตรา 126 กล่าวถึงความรับผิดเฉพาะในกรณีที่ไม่สามารถส่งเอกสารที่กำหนดโดยกฎหมายภาษีได้ นั่นคือหากเอกสารไม่ได้กล่าวถึงในกฎหมายภาษี คุณจะไม่สามารถถูกปรับหากไม่ส่งเอกสารดังกล่าว ฉัน ข้อ 8 ของจดหมายข้อมูลของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 14 มีนาคม 2549 ฉบับที่ 106. และตามกฎแล้วศาลได้สรุปว่าเป็นไปไม่ได้ที่จะถูกปรับตามมาตรา 126 ของรหัสภาษีสำหรับการไม่ส่งเอกสารที่ไม่ได้ระบุไว้ในกฎหมายการบัญชีหรือภาษี รวมถึงเอกสารที่คุณสามารถร่างได้ แต่ไม่จำเป็นต้องทำ โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ศาลประกาศว่าการที่บุคคลต้องรับผิดชอบต่อการไม่จัดหาให้นั้นผิดกฎหมาย จ ข้อ 1 ศิลปะ 126 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

คำถามต่อไป: เป็นไปได้ไหมที่จะถูกปรับหากไม่ส่งเอกสารที่ไม่ได้ร่างขึ้นแม้ว่าควรจะเป็นเช่นนั้นก็ตาม ดูเหมือนว่าคำตอบนั้นชัดเจน ความล้มเหลวในการปฏิบัติตามภาระผูกพันในการจัดทำเอกสารไม่ควรได้รับการยกเว้นจากความรับผิดสำหรับความล้มเหลวในการส่งเอกสาร ท้ายที่สุดแล้วไม่มีใครพยายามท้าทายค่าปรับจากการไม่ยื่นแบบแสดงรายการภาษี และ ศิลปะ. 119 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเพียงเพราะพวกเขาไม่มีเวลารวบรวมให้ตรงเวลา

นอกจากนี้ยังมีศาลที่ชี้ให้เห็นถึงความถูกต้องตามกฎหมายของค่าปรับตามวรรค 1 ของมาตรา รหัสภาษี 126 ในกรณีที่ไม่สามารถส่งเอกสารเนื่องจากไม่ได้จัดทำขึ้น ส ความละเอียดของ Federal Antimonopoly Service ZSO ลงวันที่ 06/01/2552 เลขที่Ф04-3216/2552(7623-А03-37); FAS UO ลงวันที่ 24 มีนาคม 2551 เลขที่ Ф09-1746/08-С3. จริงอยู่ น่าแปลกที่พวกเขายังเป็นคนส่วนน้อย และศาลส่วนใหญ่มีจุดยืนว่าไม่มีค่าปรับในสถานการณ์เช่นนี้ ตรรกะนั้นง่าย: เนื่องจากเอกสารไม่ได้ถูกร่างขึ้นจึงไม่สามารถส่งได้ภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยข้อกำหนดด้วยเหตุผลวัตถุประสงค์ ตัวอย่างเช่น ศาลระบุว่าเป็นไปไม่ได้ที่จะถูกปรับหากไม่ได้เรียบเรียงและไม่ได้ส่ง:

ใบรับรองในรูปแบบ 2-NDF ล มติของบริการต่อต้านการผูกขาดของรัฐบาลกลางของเขตทหารตะวันออกลงวันที่ 04/07/2551 เลขที่ A29-5357/2550;
หนังสือบัญชีรายได้และรายจ่ายขององค์กรและผู้ประกอบการรายบุคคลโดยใช้ระบบภาษีแบบง่าย ฉัน มติของ Federal Antimonopoly Service ของดินแดนทางตะวันตกเฉียงเหนือ เมื่อวันที่ 20 กุมภาพันธ์ 2552 เลขที่ A42-3046/2008; FAS ภูมิภาคคอเคซัสเหนือ ลงวันที่ 27 สิงหาคม 2552 เลขที่ A32-13466/2006-12/295;
หนังสือช้อปปิ้งและหนังสือขาย และ มติของ Federal Antimonopoly Service ของประเทศยูเครน ลงวันที่ 04/09/2009 เลขที่ Ф09-1830/09-С3;
คำสั่งเกี่ยวกับนโยบายการบัญชี จ มติบริการป้องกันการผูกขาดของรัฐบาลกลางของคณะกรรมการการเลือกตั้งกลาง ลงวันที่ 15 กุมภาพันธ์ 2553 เลขที่ A35-9027/08-S21.

แน่นอนว่าหากมีการตัดสินดำเนินคดีไปแล้ว ข้อโต้แย้งใด ๆ ที่เปิดโอกาสให้โต้แย้งได้ก็ดี และแนวทางปฏิบัติที่เป็นมิตรกับผู้เสียภาษีสามารถและควรใช้

ในเวลาเดียวกันโปรดจำไว้ว่า: โดยการให้เหตุผลในระหว่างการตรวจสอบความล้มเหลวในการจัดเตรียมเอกสารหลักและใบแจ้งหนี้ที่จำเป็นเนื่องจากไม่ได้จัดทำขึ้นคุณสามารถ "รับ" ค่าปรับตามศิลปะได้ 120 NK

นอกจากนี้ เป็นเรื่องปกติที่ศาลจะยอมรับค่าปรับตามวรรค 1 ของมาตรา 126 ของรหัสภาษีหากไม่ได้ส่งเอกสารเนื่องจาก:

<или>ถูกลักพาตัว ส มติของสำนักงานป้องกันการผูกขาดของรัฐบาลกลางของคณะกรรมการการเลือกตั้งกลาง ลงวันที่ 23 ตุลาคม 2551 เลขที่ A36-686/2551; FAS UO ลงวันที่ 28 กรกฎาคม 2551 เลขที่ Ф09-1296/08-С3;
<или>ยึดโดยหน่วยงานของรัฐอื่น (โดยเฉพาะตำรวจ) )มติของ Federal Antimonopoly Service เมื่อวันที่ 22 พฤษภาคม 2552 เลขที่ A57-11985/06; FAS NWO ลงวันที่ 18 มิถุนายน 2552 เลขที่ A21-8111/2551; FAS UO ลงวันที่ 15 ธันวาคม 2552 เลขที่ Ф09-3586/09-С3;
<или>สูญหายด้วยสาเหตุอื่น (เช่น ในอุบัติเหตุหรือภัยธรรมชาติ) )ความละเอียดของบริการต่อต้านการผูกขาดของรัฐบาลกลางของเขตตะวันตกเฉียงเหนือลงวันที่ 09/03/2010 เลขที่ A56-47676/2009; FAS VVO ลงวันที่ 06/08/2552 เลขที่ A17-7256/2551; FAS PO ลงวันที่ 31 สิงหาคม 2552 เลขที่ A06-2877/51.

ดังที่คุณเข้าใจ นี่เป็นเพราะว่าในสถานการณ์เช่นนี้ไม่มีความผิดขององค์กรหรือผู้ประกอบการในการไม่ให้เอกสาร และหากไม่มีความผิดก็ไม่มีความรับผิดชอบ และ ศิลปะ. 106 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย วรรค 2 ของศิลปะ รหัสภาษี 109 ของสหพันธรัฐรัสเซีย. ด้วยเหตุผลเดียวกัน ศาลยอมรับว่าค่าปรับสำหรับการไม่ส่งเอกสารนั้นผิดกฎหมาย เนื่องจากองค์กรหรือผู้ประกอบการไม่ได้รับคำขอจากหน่วยงานด้านภาษีที่ส่งถึงพวกเขาทางไปรษณีย์ จ ข้อ 2 ของส่วนที่สร้างแรงบันดาลใจของคำตัดสินของศาลรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 04/08/2010 ฉบับที่ 468-О-О; มติของ Federal Antimonopoly Service ของภูมิภาคมอสโก ลงวันที่ 11 มกราคม 2552 เลขที่ KA-A41/12621-08; FAS PO ลงวันที่ 23 มีนาคม 2553 เลขที่ A65-26274/2009; FAS UO ลงวันที่ 02.08.2010 เลขที่ Ф09-5912/10-С2. นอกจากนี้ยังเป็นหน่วยงานด้านภาษีที่ต้องพิสูจน์การรับคำขอ n ข้อ 6 ข้อ 108 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย; ส่วนที่ 5 ศิลปะ 200 APC ของสหพันธรัฐรัสเซีย.

ยื่นเอกสารผิดอาจถูกปรับหรือไม่?

กฎในการส่งเอกสารตามคำขอของหน่วยงานด้านภาษีนั้นง่ายมาก ส หน้า 2, 3 ช้อนโต๊ะ 93 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

เอกสารบนกระดาษจะถูกนำเสนอด้วยตนเองหรือส่งทางไปรษณีย์ลงทะเบียนในรูปแบบของสำเนาที่รับรองโดยลายเซ็นของผู้ประกอบการที่ถูกตรวจสอบหรือลายเซ็นของผู้จัดการและตราประทับขององค์กรที่ถูกตรวจสอบ;
เอกสารที่รวบรวมทางอิเล็กทรอนิกส์ในรูปแบบที่กำหนดสามารถส่งผ่านช่องทางโทรคมนาคม
ต้องส่งเอกสารภายใน 10 วันทำการ นับแต่วันที่ได้รับคำขอ ระยะเวลานี้อาจขยายออกไปได้ตามคำขอเป็นลายลักษณ์อักษรขององค์กรหรือผู้ประกอบการ คำขอดังกล่าวจะต้องยื่นในวันทำการถัดไปหลังจากวันที่ได้รับคำขอ ฉัน ข้อ 6 ข้อ 6.1 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

ไม่ต้องสงสัยเลยว่าการละเมิดกำหนดเวลาในการส่งเอกสารอาจส่งผลให้มีโทษปรับได้ ซึ่งระบุไว้โดยตรงในหลักจรรยาบรรณ จ ข้อ 4 ศิลปะ มาตรา 93 วรรค 1 ข้อ 126 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

แต่จะถูกปรับหรือไม่หากองค์กรหรือผู้ประกอบการยื่นคำร้องเพื่อขยายระยะเวลา แต่การตรวจสอบไม่เป็นไปตามนั้น? ปัจจุบัน ศาลส่วนใหญ่ตอบคำถามนี้ในแง่ลบ โอ มติของ Federal Antimonopoly Service ของภูมิภาคมอสโก ลงวันที่ 8 ธันวาคม 2010 เลขที่ KA-A40/14679-10; FAS NWO ลงวันที่ 09/03/2553 เลขที่ A56-47676/2552; FAS UO ลงวันที่ 8 ธันวาคม 2553 เลขที่ Ф09-10096/10-С3.

แน่นอนว่าเพื่อให้ศาลเข้าข้างคุณในสถานการณ์เช่นนี้ ต้องมีแรงจูงใจในการขอขยายระยะเวลาในการยื่นเอกสาร นั่นคือจะต้องระบุสาเหตุที่คุณไม่สามารถส่งเอกสารภายในกรอบเวลาปกติได้อย่างเป็นกลาง ซึ่งอาจเป็นเอกสารที่ร้องขอจำนวนมากหรือจำเป็นต้องจัดส่งจากท้องที่อื่น (เช่น เมื่อในระหว่างการตรวจสอบสาขาจะมีการขอเอกสารที่สำนักงานใหญ่ของบริษัท) นอกจากนี้ จะเป็นประโยชน์ต่อคุณหากคุณส่งเอกสารบางส่วนตามที่หน่วยงานด้านภาษีกำหนดตรงเวลาเป็นอย่างน้อย

หากมีความเสี่ยงเพียงเล็กน้อยในการไม่ส่งเอกสารที่ร้องขอโดยการตรวจสอบตรงเวลา คุณต้องยื่นคำร้องเพื่อขยายกำหนดเวลา แม้ว่าการตรวจสอบจะไม่ขยายออกไปและเราไม่สามารถส่งเอกสารได้ทันเวลา แต่ข้อเท็จจริงของการยื่นคำร้องดังกล่าวจะช่วยในการโต้แย้งค่าปรับตามวรรค 1 ของศิลปะ 126 NK.

คำถามต่อไปคือ: คุณจะถูกปรับหากส่งสำเนาเอกสารที่ขอไม่ผ่านการรับรอง (หรือได้รับการรับรองอย่างไม่เหมาะสม) ตรงเวลาหรือไม่ อย่างเป็นทางการ การกระทำดังกล่าวถือเป็นความผิดตามวรรค 1 ของมาตรา 126 NK ไม่ก่อตัว เมื่อ Federal Antimonopoly Service ของ Ural District เห็นด้วยกับสิ่งนี้ ก มติลงวันที่ 15 กันยายน 2551 เลขที่ Ф09-6550/08-С3. อย่างไรก็ตาม โปรดจำไว้ว่า แทนที่จะลงโทษการส่งสำเนาที่ไม่ผ่านการรับรอง หน่วยงานด้านภาษีอาจปฏิเสธที่จะยอมรับสำเนาเหล่านั้น FAS Moscow District ยอมรับความถูกต้องตามกฎหมายของการปฏิเสธดังกล่าว ก มติลงวันที่ 5 พฤศจิกายน 2552 ที่ KA-A41/11390-09. และหากเป็นผลให้คุณส่งสำเนาเอกสารที่ได้รับการรับรองสำเนาถูกต้องโดยฝ่าฝืนกำหนดเวลาหน่วยงานด้านภาษีจะปรับคุณในเรื่องนี้อย่างไม่ต้องสงสัย และน่าเสียดายที่ศาลไม่ถือว่าค่าปรับดังกล่าวผิดกฎหมาย

บางครั้งหน่วยงานด้านภาษีเรียกเก็บค่าปรับตามวรรค 1 ของมาตรา 126 รหัสภาษีสำหรับการยื่นเอกสารที่กรอกไม่ถูกต้อง แต่อย่างที่คุณเข้าใจนี่เป็นสิ่งที่ผิดกฎหมาย ดังนั้นโอกาสที่จะถูกปรับดังกล่าวในศาลจึงมีสูงมาก และ มติของ Federal Antimonopoly Service เมื่อวันที่ 22 สิงหาคม 2549 เลขที่ A09-1974/06-12; FAS MO ลงวันที่ 15 มกราคม 2553 เลขที่ KA-A40/14964-09; FAS ภูมิภาคคอเคซัสเหนือ ลงวันที่ 21 พฤศจิกายน 2550 เลขที่ Ф08-7689/2007-2870А. รวมถึงในกรณีที่เอกสารถูกส่งทางอิเล็กทรอนิกส์และเกิดข้อผิดพลาดทำให้โปรโตคอลควบคุมขาเข้าระบุว่าเอกสารไม่ได้รับการยอมรับ ส มติของ Federal Antimonopoly Service ZSO ลงวันที่ 20 มีนาคม 2551 เลขที่ F04-1001/2008(669-A67-19); FAS MO ลงวันที่ 14 กันยายน 2552 เลขที่ KA-A40/9158-09; FAS NWO ลงวันที่ 22 พฤศจิกายน 2553 เลขที่ A56-7553/2553.

ค่าปรับคำนวณอย่างไรภายใต้วรรค 1 ของมาตรา 126 ของรหัสภาษี

ค่าปรับตั้งไว้ที่ 200 รูเบิล สำหรับเอกสารแต่ละฉบับที่ไม่ได้ส่งหรือส่งล่าช้า ต ข้อ 1 ศิลปะ 126 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย. ดูเหมือนว่าการคำนวณนั้นง่าย: หากคุณไม่ได้ส่งเอกสารหนึ่งฉบับ - ปรับ 200 รูเบิล หากคุณไม่ได้ส่งเอกสาร 100 ฉบับ - ปรับ 20,000 รูเบิล ดังนั้นในการคำนวณค่าปรับคุณเพียงแค่ต้องรู้ว่าองค์กรหรือผู้ประกอบการไม่ได้ส่งเอกสารจำนวนเท่าใด

เมื่อมีการส่งเอกสารแม้ว่าจะล่าช้า แต่หน่วยงานด้านภาษีจะสามารถนับจำนวนได้ และเพื่อกำหนดจำนวนเงินค่าปรับสำหรับการไม่ส่งเอกสาร คำขอของหน่วยงานด้านภาษีควรระบุจำนวนที่แน่นอน ตัวอย่างเช่น ข้อกำหนดระบุว่า: “จัดเตรียมใบแจ้งหนี้ที่ออกโดย Leshy OJSC สำหรับการจัดส่งแครนเบอร์รี่ในเดือนกันยายน 2010 - 1 ชิ้น” อย่างไรก็ตามในทางปฏิบัติสิ่งนี้จะไม่เกิดขึ้น เนื่องจากหน่วยงานด้านภาษีไม่มีข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนใบแจ้งหนี้ที่ผู้เสียภาษีได้รับ จากนั้นเขาก็เขียนในคำขอ: “จัดทำใบแจ้งหนี้สำหรับสินค้า (งาน บริการ) ที่ซื้อในไตรมาสที่สามของปี 2010”

และในกรณีนี้จะคำนวณจำนวนเงินค่าปรับได้อย่างไรหากผู้เสียภาษีไม่ส่งใบแจ้งหนี้? เป็นไปไม่ได้ที่จะคำนวณค่าปรับด้วยตา VA ได้อธิบายให้หน่วยงานภาษีทราบเมื่อ 3 ปีที่แล้ว กับ มติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 04/08/2551 ฉบับที่ 15333/50. ดังนั้น ในการคำนวณค่าปรับ หน่วยงานด้านภาษีสามารถและต้องได้รับข้อมูลที่ช่วยในการกำหนดจำนวนที่แน่นอนของเอกสารที่ยังไม่ได้ส่ง และเขาสามารถทำได้สองวิธี

วิธีที่หนึ่ง: กำหนดจำนวนเอกสารที่ยังไม่ได้ส่งตามผลการตรวจสอบเคาน์เตอร์ ภายในกรอบที่เอกสารจะได้รับจากคู่สัญญาของผู้ถูกตรวจสอบ โดยสำเนาจะต้องอยู่ในความครอบครองของบุคคลนั้น เอกสารดังกล่าวอาจเป็นใบแจ้งหนี้ สัญญา บันทึกการส่งมอบ นั่นคือเอกสารใด ๆ ที่จัดทำเป็นสองชุดหรือมีชิ้นส่วนที่ถอดออกได้ซึ่งโอนไปยังคู่สัญญา ดังนั้นเกี่ยวกับการมีอยู่ของคำสั่งรับเงินสด (แบบฟอร์ม KO-1) ที่ได้รับการอนุมัติ มติของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 18 สิงหาคม 2541 ฉบับที่ 88หน่วยงานด้านภาษีสามารถตรวจสอบได้โดยการรับสำเนาใบเสร็จรับเงินไปยังพีซี เกี่ยวกับ คำแนะนำ...ได้รับการอนุมัติแล้ว มติของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 18 สิงหาคม 2541 ฉบับที่ 88.

วิธีที่สองคือการกำหนดจำนวนเอกสารที่ยังไม่ได้ส่งโดยพิจารณาจากผลการยึดเอกสารจากผู้ถูกตรวจสอบ หากยึดใบแจ้งหนี้ 100 ใบสำหรับการซื้อสินค้า (งานบริการ) ในไตรมาสที่สามของปี 2553 ควรคำนวณค่าปรับตามจำนวนนี้ จริงอยู่ที่หน่วยงานด้านภาษีสามารถใช้วิธีนี้เฉพาะในระหว่างการตรวจสอบในสถานที่เท่านั้น จ ข้อ 4 ศิลปะ มาตรา 93 วรรค 1 ข้อ 94 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

บทสรุป

ความถูกต้องของการคำนวณจำนวนเงินค่าปรับตามวรรค 1 ของศิลปะ รหัสภาษี 126 จะต้องได้รับการสนับสนุนโดยเอกสารที่ทำให้สามารถระบุจำนวนเอกสารที่แน่นอนที่ไม่ได้ส่ง (ส่งไม่ทันเวลา) โดยผู้เสียภาษีหรือตัวแทนภาษี มันอาจจะเป็น:

<или>รายการเอกสารที่ยื่นโดยละเมิดกำหนดเวลา
<или>ข้อกำหนดในการยื่นเอกสารซึ่งระบุจำนวนเอกสารที่ร้องขอที่แน่นอน วี;
<или>แนวทางการยึดหรือรายการเอกสารที่ยึดระหว่างการยึด
<или>รายการเอกสารที่คู่สัญญาของผู้ถูกตรวจสอบนำเสนอในระหว่างการตรวจสอบเคาน์เตอร์

เมื่อคำนวณค่าปรับโดยหน่วยงานภาษีด้วยสายตา การตัดสินดำเนินคดีก็คุ้มค่าที่จะอุทธรณ์ แน่นอนว่าการบริหารงานของ Federal Tax Service สำหรับนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียอาจปล่อยให้มีผลใช้บังคับได้ แต่โอกาสชนะในศาลมีสูงมาก และ มติของ Federal Antimonopoly Service ของภูมิภาคมอสโก ลงวันที่ 29 กันยายน 2010 เลขที่ KA-A41/10263-10; FAS DVO ลงวันที่ 25 มิถุนายน 2553 เลขที่ F03-3822/2010; FAS PO ลงวันที่ 25 ธันวาคม 2552 เลขที่ A12-7578/2552; FAS NWO ลงวันที่ 10/07/2552 เลขที่ A56-55048/2551; FAS ภูมิภาคคอเคซัสเหนือ ลงวันที่ 23 กรกฎาคม 2010 เลขที่ A32-42199/2009-51/745.

สิ่งสำคัญคืออย่าลืมชี้ให้ศาลเห็นว่าไม่สามารถกำหนดจำนวนเงินค่าปรับได้ ท้ายที่สุดแล้ว บางครั้งผู้เสียภาษีก็แพ้ข้อพิพาทดังกล่าว เนื่องจากเป็นความผิดของตนเอง ตัวอย่างเช่น การท้าทายค่าปรับด้วยเหตุผลอื่นใด และไม่ระบุว่าเป็นไปไม่ได้ที่จะกำหนดจำนวนเงินค่าปรับ หรือตกลงกันในการไต่สวนของศาลกับการคำนวณของผู้ตรวจ ไทย มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตตะวันตกเฉียงเหนือ ลงวันที่ 7 กรกฎาคม 2009 เลขที่ A52-4907/2008; FAS VSO ลงวันที่ 28 สิงหาคม 2551 เลขที่ A58-7613/07-F02-4173/51.

ปรับตามวรรค 2 ของมาตรา 126 แห่งประมวลกฎหมายภาษี

ความแตกต่างที่สำคัญระหว่างการละเมิดซึ่งกำหนดความรับผิดไว้ในย่อหน้า 1 และ 2 ช้อนโต๊ะ ประมวลกฎหมายภาษีมาตรา 126 ระบุว่าหัวข้อต่างๆ (นั่นคือ บุคคลที่อาจถูกปรับเนื่องจากการละเมิดเหล่านี้) มีความแตกต่างกัน

ข้อ 2 ของศิลปะ มาตรา 126 ของรหัสภาษีกำหนดโทษปรับไม่ใช่สำหรับผู้เสียภาษี (ผู้เสียค่าธรรมเนียม) หรือตัวแทนภาษี แต่สำหรับองค์กรที่สามบางแห่งที่หน่วยงานด้านภาษีร้องขอ เอกสารที่มีข้อมูลเกี่ยวกับผู้เสียภาษีจ- มติ FAS VSO ลงวันที่ 28 มกราคม 2553 ครั้งที่ A19-8589/52. กล่าวคือ การละเมิดอาจกล่าวได้ว่าเกิดขึ้นก็ต่อเมื่อตรงตามเงื่อนไขสามประการเท่านั้น: ไทย ข้อ 2 ศิลปะ 126 ศิลปะ 106 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย วรรค 2 ของศิลปะ รหัสภาษี 109 ของสหพันธรัฐรัสเซีย:

ค่าปรับสำหรับความล้มเหลวโดยองค์กรในการจัดเตรียมเอกสารตามคำขอของหน่วยงานด้านภาษีกำหนดไว้ในรหัสภาษี โดยมีข้อมูลเกี่ยวกับผู้เสียภาษีรายอื่นหรือการนำเสนอข้อมูลโดยจงใจเป็นเท็จจะเท่ากับ:

<если>ความผิดที่เกิดขึ้นก่อนวันที่ 09/03/2553 - 5,000 รูเบิล .ข้อ 2 ศิลปะ 126 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมมีผลใช้ได้จนถึง 09/03/2553);
<если>ความผิดที่เกิดขึ้นหลังวันที่ 09/02/2553 - 10,000 รูเบิล .ข้อ 2 ศิลปะ 126 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

หน่วยงานด้านภาษีต้องการเอกสารบางอย่างจากองค์กรพร้อมข้อมูลเกี่ยวกับผู้เสียภาษีรายอื่น
องค์กรมีเอกสารเหล่านี้
องค์กรไม่ได้ส่งเอกสารเหล่านี้หรือส่งมาโดยมีเจตนาให้ข้อมูลอันเป็นเท็จ

สิ่งเดียวที่ชัดเจนคือค่าปรับตามวรรค 2 ของมาตรา 126 รหัสภาษีสามารถจัดระเบียบได้เท่านั้น แต่อันไหนล่ะ? หน่วยงานด้านภาษีอาจขอเอกสารใด ๆ ที่มีข้อมูลเกี่ยวกับผู้เสียภาษีจากบุคคลที่สามเฉพาะในลักษณะที่กำหนดโดยศิลปะ 93.1 NK ไม่มีขั้นตอนอื่นเลย นั่นหมายความว่าตามมาตรา 2 ของมาตรา ประมวลกฎหมายภาษี มาตรา 126 คุณสามารถปรับองค์กรที่ไม่ได้ส่งเอกสารที่ร้องขอในระหว่าง “การประชุมเคาน์เตอร์” ได้หรือไม่? แต่ไม่มี! ท้ายที่สุดมีกฎพิเศษซึ่งการที่บุคคลปฏิเสธที่จะส่งเอกสารที่ร้องขอในระหว่างการประชุม "ที่กำลังจะมีขึ้น" หรือการไม่ส่งเอกสารตรงเวลาจะนำมาซึ่งความรับผิดภายใต้ศิลปะ 129.1 น ถึง ข้อ 1 ศิลปะ 93.1 วรรค 6 ของมาตรา 93.1 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย. ดังนั้นเพื่อดำเนินคดีในกรณีที่ไม่สามารถจัดเตรียมเอกสารในระหว่างการประชุมที่กำลังจะมีขึ้นตามข้อ 2 ของศิลปะ รหัสภาษี 126 ไม่สามารถทำได้ในขณะนี้ ตำแหน่งนี้มีศาลหลายแห่งใช้ร่วมกันด้วย ส มติของ Federal Antimonopoly Service ZSO ลงวันที่ 2 มีนาคม 2552 เลขที่ F04-623/2009(1322-A75-49) FAS VSO ลงวันที่ 17 มีนาคม 2552 เลขที่ A33-9821/08-F02-942/52; FAS North Caucasus Region ลงวันที่ 18 พฤษภาคม 2552 เลขที่ A20-957/2008; FAS CO ลงวันที่ 22 ธันวาคม 2551 เลขที่ A36-2108/2551; FAS MO ลงวันที่ 26 มีนาคม 2552 ที่ KA-A40/2089-09.

จากแหล่งข้อมูลที่เชื่อถือได้

ผู้พิพากษาศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้สมัครสาขานิติศาสตร์

“โดยอาศัยคำสั่งโดยตรงของข้อ 6 ของศิลปะ มาตรา 93.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งเป็นองค์กรที่ไม่ได้ส่งภายในระยะเวลาที่กำหนด (รวมถึงการปฏิเสธที่จะส่ง) เอกสารที่มีข้อมูลเกี่ยวกับผู้เสียภาษีที่ได้รับการร้องขอจากหน่วยงานภาษีในระหว่างการตรวจสอบภาษีจะต้องรับผิดภายใต้ ศิลปะ. 129.1 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย”

เหตุใดหน่วยงานด้านภาษีจึงพยายามปรับในกรณีที่ไม่สามารถจัดเตรียมเอกสารในกรณีที่เกิดการชนกันของการจราจรที่กำลังจะเกิดขึ้นภายใต้วรรค 2 ของมาตรา 2 126 และไม่เป็นไปตามมาตรา 1 ของมาตรา 126 129.1 NK คุณเข้าใจได้ ท้ายที่สุดแล้วค่าปรับครั้งแรกจะมีขนาดใหญ่เป็นสองเท่า แต่กระป๋องปรับดังกล่าวและควรถูกท้าทาย ท้ายที่สุดแล้ว การจัดประเภทความผิดที่ไม่ถูกต้องโดยหน่วยงานด้านภาษีถือเป็นพื้นฐานในการยกเลิกการตัดสินใจดำเนินคดี และ ข้อ 18 ของจดหมายข้อมูลของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 17 มีนาคม 2546 ฉบับที่ 71.

อย่างที่คุณเห็นปรากฎว่าตอนนี้ตามวรรค 2 ของศิลปะ 126 ของรหัสภาษีสามารถปรับได้โดยองค์กรที่ส่งเอกสารที่มีข้อมูลเท็จโดยจงใจเกี่ยวกับผู้เสียภาษีตามคำร้องขอของหน่วยงานภาษี แม้ว่าแน่นอนว่าแทบจะเป็นไปไม่ได้เลยที่จะระบุและพิสูจน์ว่ามีเจตนาไม่น่าเชื่อถือของข้อมูล

จริงอยู่ มีการตัดสินหลายประการที่ศาลสรุปว่าองค์กรที่ไม่ส่งเอกสารเมื่อเผชิญกับการชนกันของการจราจรที่กำลังจะเกิดขึ้นควรถูกปรับอย่างแม่นยำภายใต้ข้อ 2 ของศิลปะ 126 น ถึง มติของ FAS VSO ลงวันที่ 03/06/2551 เลขที่ A33-13491/07-F02-679/51; FAS VVO ลงวันที่ 05/08/2551 เลขที่ A43-5565/2550-35-117.

อย่างไรก็ตาม "ผู้อยู่อาศัย" ของผู้ตรวจสอบภาษีของมอสโกและภูมิภาคมอสโกควรรู้ว่า FAS ของเขตมอสโกเชื่อว่าค่าปรับภายใต้ข้อ 2 ของศิลปะ จำเป็นต้องใช้รหัสภาษี 126 ไม่เพียง แต่สำหรับความล้มเหลวในการนำเสนอเอกสารในกรณีของการประชุมที่กำลังจะมาถึง แต่โดยเฉพาะสำหรับการปฏิเสธที่จะนำเสนอ ฉัน มติของ Federal Antimonopoly Service ของภูมิภาคมอสโก ลงวันที่ 16 พฤศจิกายน 2552 เลขที่ KA-A40/11998-09 ลงวันที่ 30 มกราคม 2551 เลขที่ KA-A40/12590-07. แม้ว่าให้เราจำข้อ 6 ของศิลปะ 93.1 ของรหัสภาษีระบุโดยตรงว่าความรับผิดชอบที่กำหนดโดยศิลปะ 129.1 NK.

ปรับตามมาตรา 129.1 แห่งประมวลกฎหมายภาษี

ค่าปรับนี้ใช้ในกรณีที่ไม่สามารถส่ง (ส่งล่าช้า) ไปยังหน่วยงานด้านภาษี:

ลองดูสองกรณีสุดท้าย

ประการแรก หน่วยงานด้านภาษีที่ดำเนินการตรวจสอบโต๊ะหรือภาคสนามของผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี) มีสิทธิ์ขอให้คุณจัดเตรียมเอกสารหรือข้อมูล (ข้อมูล) ที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของตน เขาสามารถทำสิ่งนี้ได้:

ในระหว่างการตรวจสอบนั้นเอง และ ข้อ 1 ศิลปะ 93.1 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;
หลังจากเสร็จสิ้นหากเมื่อพิจารณาเอกสารการตรวจสอบหัวหน้าหน่วยงานภาษีตัดสินใจขอเอกสารหรือข้อมูลดังกล่าวเป็นส่วนหนึ่งของมาตรการควบคุมภาษีเพิ่มเติม ฉัน ข้อ 6 ข้อ 101 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

ประการที่สอง นอกเหนือจากการตรวจสอบภาษี คุณอาจต้องให้ข้อมูลที่มีอยู่เกี่ยวกับธุรกรรมเฉพาะ หากหน่วยงานด้านภาษีมีความจำเป็นที่สมเหตุสมผลในการรับข้อมูลดังกล่าว และ ข้อ 2 ศิลปะ 93.1 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

เมื่อคุณปรับไม่ได้

อย่างที่คุณเห็น เรามักจะพูดถึงเอกสารหรือข้อมูลที่คุณมีอยู่เสมอ ดังนั้น หากคุณไม่จัดเตรียมเอกสารหรือข้อมูลด้วยเหตุผลที่คุณไม่มี คุณจะต้องถูกปรับตามมาตรา 129.1 NK จะไม่ได้รับอนุญาต ฉัน - FAS CO ลงวันที่ 12 พฤษภาคม 2552 เลขที่ A09-12352/2008; FAS MO ลงวันที่ 7 กรกฎาคม 2552 เลขที่ KA-A40/6137-09; FAS PO ลงวันที่ 29 กรกฎาคม 2551 เลขที่ A12-2895/51.

แต่คุณไม่ควรนำไปใช้ในทางที่ผิดและตอบกลับคำขอใด ๆ จากหน่วยงานด้านภาษีด้วยจดหมายระบุว่าไม่มีเอกสารหรือข้อมูลที่ร้องขอ ท้ายที่สุดหากคุณยังมีเอกสารและหน่วยงานด้านภาษีสามารถพิสูจน์เรื่องนี้ได้ โอ มติของบริการต่อต้านการผูกขาดของรัฐบาลกลางของเขตทหารตะวันออกลงวันที่ 05/08/2551 เลขที่ A43-5565/2550-35-117, แล้วคุณจะไม่เพียงแค่จ่ายค่าปรับเท่านั้น แต่ยังทำให้ชื่อเสียงของคุณเสื่อมเสียอีกด้วย

หากคุณไม่มีเอกสารหรือข้อมูลที่ร้องขอ คุณจะต้องแจ้งให้เจ้าหน้าที่ตรวจสอบทราบภายใน 5 วันทำการ นับจากวันที่ได้รับคำขอ เอกสารหรือข้อมูล (ถ้ามี) จะต้องยื่นภายในระยะเวลาเดียวกัน โปรดทราบ: คุณสามารถถูกปรับหากฝ่าฝืนกำหนดเวลาในการส่งเอกสารหรือข้อมูล แต่ต้องไม่ล่าช้าในการรายงานการขาดงาน ค่าปรับจะเป็น: มติของ Federal Antimonopoly Service ลงวันที่ 22 มกราคม 2552 เลขที่ A55-8517/2008; FAS เขตตะวันตกเฉียงเหนือ ลงวันที่ 17 พฤศจิกายน 2553 เลขที่ A05-3437/2553 .

โปรดทราบ: บ่อยครั้ง หน่วยงานด้านภาษีขอเอกสารที่ไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของผู้เสียภาษีที่ได้รับการตรวจสอบ ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการตรวจสอบเคาน์เตอร์ ซึ่งเกี่ยวข้องกับกิจกรรมของคู่สัญญาโดยเฉพาะ ตัวอย่างเช่น เมื่อตรวจสอบ OJSC Leshy จากซัพพลายเออร์ - Domovoy LLC - พวกเขาอาจขอข้อตกลงการบริการที่สรุประหว่าง Domovoy LLC และ Vodyanoy JSC ซึ่งเป็นผู้ซื้อผลิตภัณฑ์ Leshy OJSC หรืออาจต้องการเอกสารภายในของ Domovoy LLC เองด้วย แต่เจ้าหน้าที่ภาษีไม่มีสิทธิ์เรียกร้องสิ่งใดเมื่อใดก็ได้ที่ต้องการ โอ ศิลปะ. 93.1 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย. ดังนั้นหากคุณไม่ส่งเอกสารเกี่ยวกับข้อกำหนดดังกล่าว ศาลจะสนับสนุนคุณมากที่สุด ต มติของหน่วยงานต่อต้านการผูกขาดของรัฐบาลกลางของเขตทหารตะวันออก ลงวันที่ 19 ตุลาคม 2552 เลขที่ A43-12345/2009-6-321; FAS ZSO ลงวันที่ 14 ธันวาคม 2553 เลขที่ A46-6519/2010; FAS NWO ลงวันที่ 24 มกราคม 2554 เลขที่ A56-14074/2010; FAS PO ลงวันที่ 15 มกราคม 2552 เลขที่ A12-10258/2008; คณะกรรมการการเลือกตั้งกลาง FAS ลงวันที่ 26 พฤษภาคม 2553 เลขที่ A54-5047/2009С13.

ในเวลาเดียวกัน คุณไม่ควรละเลยข้อเรียกร้องของเจ้าหน้าที่ภาษีในการส่งเอกสารเพียงเพราะไม่เกี่ยวข้องโดยตรงกับกิจกรรมของผู้เสียภาษีที่ได้รับการตรวจสอบ ถึงกระนั้น เอกสารบางอย่าง แม้จะโดยอ้อม ก็อาจเกี่ยวข้องกับกิจกรรมของเขา ตัวอย่างเช่น เมื่อตรวจสอบเงินต้น เอกสารดังกล่าวอาจเป็นข้อตกลงการส่งมอบที่สรุปโดยตัวแทนค่าคอมมิชชั่นตามคำสั่งค่าคอมมิชชั่น อย่างไรก็ตาม ในกรณีนี้ หน่วยงานด้านภาษีจะต้องอธิบายในคำขอว่าทำไมจึงขอเอกสารนี้ และเกี่ยวข้องกับกิจกรรมของตัวการอย่างไร มิฉะนั้นข้อกำหนดจะปรากฏโดยพลการและจะทำให้ผู้ซื้อหรือซัพพลายเออร์ไม่สามารถปฏิบัติตามกฎหมายได้

เราขอเตือนคุณว่าตั้งแต่ปีนี้ คุณมีสิทธิ์ที่จะไม่ส่งเอกสารที่ร้องขอในระหว่างการตรวจสอบเคาน์เตอร์ หากคุณส่งสำเนาของเอกสารเหล่านี้ไปให้คุณตรวจสอบโดยเป็นส่วนหนึ่งของการตรวจสอบในสถานที่หรือที่โต๊ะเริ่มตั้งแต่ 01/01/201 1ข้อ 5 ข้อ มาตรา 93 วรรค 5 ของมาตรา 93.1 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย. ดังนั้นคุณจะไม่สามารถถูกปรับหากไม่ส่งเอกสารดังกล่าว

เอกสารและข้อมูล - สัมผัสถึงความแตกต่าง

ทุกอย่างมีความชัดเจนไม่มากก็น้อยเมื่อพูดถึงการขอเอกสารระหว่างการจราจรที่กำลังมาถึง มีคำถามเพิ่มเติมที่สำคัญเกี่ยวกับสิทธิของหน่วยงานภาษีในการขอข้อมูลจากบุคคลใด ๆ เกี่ยวกับธุรกรรมเฉพาะที่อยู่นอกกรอบการตรวจสอบ และ ข้อ 2 ศิลปะ 93.1 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

ปัญหาคือในทางปฏิบัติ เจ้าหน้าที่ภาษีมักอ้างสิทธิ์นี้ เรียกร้องให้แสดงเอกสาร (ใบแจ้งหนี้ สัญญา ใบกำกับสินค้า สลิปการชำระเงิน และอื่นๆ) แก่หน่วยงานเหล่านั้น ในขณะเดียวกัน คำว่า “เอกสาร” ในวรรค 2 ของมาตรา 2 93.1 NK ไม่ได้ถูกกล่าวถึงด้วยซ้ำ แต่แนวคิดของ “ข้อมูล” และ “เอกสาร” นั้นไม่เหมือนกัน มีการแยกอย่างชัดเจนในข้อความของศิลปะ ประมวลกฎหมายภาษี 93.1 และแบบคำสั่งในการขอเอกสาร (ข้อมูล )ภาคผนวกที่ 6 ถึงคำสั่งของบริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียลงวันที่ 31 พฤษภาคม 2550 เลขที่ MM-3-06/338@และข้อกำหนดในการยื่นเอกสาร (ข้อมูล )ภาคผนวกที่ 5 ถึงคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 31 พฤษภาคม 2550 เลขที่ MM-3-06/338@.

ข้อมูล -นี่คือข้อมูลใดๆ ก็ตาม ไม่ว่าจะนำเสนอในรูปแบบใดก็ตาม โดยหลักการแล้ว คุณสามารถให้ข้อมูลที่ร้องขอด้วยวาจา (เช่น ทางโทรศัพท์) เป็นลายลักษณ์อักษร บนสื่อแม่เหล็ก และทางอีเมล จ ข้อ 1 ศิลปะ 11 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อ 1 ศิลปะ 2 แห่งกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 27 กรกฎาคม 2549 ฉบับที่ 149-FZ“ เกี่ยวกับข้อมูลเทคโนโลยีสารสนเทศและการปกป้องข้อมูล”.

เอกสารเหมือนกัน - มันเป็นสื่อวัสดุเฉพาะเสมอโดยมีรายละเอียดบางอย่างซึ่งข้อมูลจะถูกบันทึกรวมถึงในรูปแบบของข้อความด้วย ก; FAS DVO ลงวันที่ 20 พฤษภาคม 2552 เลขที่ F03-2111/2552; .

อย่างไรก็ตาม เมื่อขอข้อมูลเกี่ยวกับธุรกรรม หน่วยงานด้านภาษีจะต้องให้ข้อมูลที่อนุญาตให้ระบุธุรกรรมนี้ได้ ที่ หน้า 2, 3 ช้อนโต๊ะ 93.1 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย. นั่นคือข้อกำหนดขั้นต่ำจะต้องระบุชื่อของคู่สัญญา ระยะเวลาของการทำธุรกรรม ประเภทของธุรกรรม (การซื้อและการขาย การเช่า ฯลฯ) หากข้อกำหนดไม่มีการอ้างอิงถึงธุรกรรมใดรายการหนึ่ง ก็จะไม่สามารถเรียกเก็บค่าปรับจากการไม่ให้ข้อมูลได้ ฉัน มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตตะวันตกเฉียงเหนือ ลงวันที่ 23 พฤศจิกายน 2010 เลขที่ A56-4647/2010; FAS CO ลงวันที่ 08/09/2553 เลขที่ A68-13557/52.

แน่นอนว่าไม่มีใครอยากขัดแย้งกับเจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีอีกครั้ง แต่หากข้อกำหนดในการยื่นเอกสารผิดกฎหมายอย่างชัดเจนก็ไม่สามารถปฏิบัติตามได้โดยไม่ต้องกลัวค่าปรับ